如何對年終獎進行合理避稅？一、年終獎的適用稅率二、年終獎納稅計算方法1個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于（或等 于）稅法規(guī)定的費用扣除額3500的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以 12個月，按其商數(shù)對照上表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人 所得稅。計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金 涎用稅率- 速算扣除數(shù)個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。工賞”人僑1粗？逬鍥率橫主A 3m福辭削衢SW”a和連尊扣陰歆:吒訂- 』■不?過15臨元配」10. 1S過蚯00元至幔苗元酣邵*件亜過帙加元至學(xué)m元時郃2W5曲四.超過 300!)KOOO 元的25.1Q0E.'i.iSil JSCdO 元至 55000 元的Sf!5b3茁3755-1甬ffl過55000 住 SOWO元的時?3弘5605*'LiS過￡0000元部井.圧局葉2、個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī) 定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金減去 個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的 差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適 用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。
計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=（個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與 費用扣除額的差額）＞適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計 算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采 用一次。三、年終獎合理避稅的籌劃思路1、在稅法許可的前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策，既不增加單位支出，又能增 加個人收入。2分析工資與獎金增減變動對納稅額的影響，尋找工資、獎金增減變化平衡 點，合理確定年終獎發(fā)放數(shù)額的范圍，確定怎樣發(fā)年終獎能夠使納稅人的稅負(fù)最 輕。3、依據(jù)年終獎在一個年度內(nèi)只能使用一次的規(guī)定，把年終獎分解成兩個部分， 一部分以年終獎的形式單獨發(fā)放，另一部分以月獎、季度獎、半年獎、年終獎等形式并入工資發(fā)放。4、綜合考慮企業(yè)整體稅負(fù)個人所得稅的納稅籌劃應(yīng)充分考慮員工工資薪酬的安排對企業(yè)稅后凈利潤的影 響。也就是說，作為工資薪酬的個稅籌劃2021一次性年終獎合理避稅，不能僅考慮個人稅負(fù)輕重，對員工的 工資薪酬作出安排，要對企業(yè)所得稅和個人所得稅進行綜合考慮，例如我們把工 資籌劃為福利發(fā)放時，要考慮到福利費不能超過工資總額的14%的界限，福利費超過工資總額14%的部分不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，將會影響稅后凈利潤。
只 有充分運用稅收優(yōu)惠政策，正確把握稅收政策差異，才能實現(xiàn)個人和企業(yè)稅后利 潤最大化。四、具體避稅辦法1、通過福利手段減少名義工資的籌劃由企業(yè)提供一些必要福利，相應(yīng)地減少自己的工資，并使改變后的工資實際水平 和以前保持一致。1）、由企業(yè)單位提供低租金的住房，而不是支付含有購房費用或房租補貼的高 工資；如有可能，還可以把一些家具、住宅設(shè)備等連同房屋一起提供給個人。2）、由企業(yè)提供假期旅游津貼，組織公費旅游，而不是直接向個人提供用于個 人休假、旅游等方面的收入。3）、由企業(yè)向個人提供種種福利設(shè)施及服務(wù)，如提供就餐服務(wù)，提供免費的醫(yī) 療保障及文化、教育等服務(wù)設(shè)施，這樣可以在職工收入沒有增加的情況下使生活 和消費水準(zhǔn)得到較大幅度的提高，從而降低應(yīng)納稅所得額。4）、由企業(yè)向職工提供交通工具，減少工資中的交通補貼。5）、由企業(yè)向職工提供醫(yī)療保障、文化、教育服務(wù) ；向職工子女提供醫(yī)療、教育 等費用6）、企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購權(quán)。2、利用公積金優(yōu)惠政策根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所 得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕144號）的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家 或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、 基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。
個 人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得 稅。單位可充分利用上述政策，利用當(dāng)?shù)卣?guī)定的住房公積金最高繳存比例為職工 繳納住房公積金，為職工建立一種長期儲備。3、均衡每月收入降低稅率。在按月計算繳納個稅的情況下，工資、薪金所得很可能在不同的納稅期限出現(xiàn)較 大的波動，即出現(xiàn)有的月份收入過高，有的月份收入偏低等現(xiàn)象。如按上述實際 收入狀況直接繳稅，將意味著個人既要在高收入的月份被課以較高稅率的個稅。 同時，在較低的收入月份里又不能享受稅法為個人所提供的種種優(yōu)惠政策，如法 定的費用扣除、較低的稅率征收等。因此，可以通過推遲或提前獲得收入，使自 己的收入盡可能在各個納稅期限內(nèi)保持均衡。這樣，不僅避免了在某個月份被課 以較高稅率的重稅，還能分享每個月稅法提供的費用扣除和費用減免等優(yōu)惠。4、合理分配年終獎年終獎在月工資與年終獎之間進行有效的合理的分配從而達到降低適用稅率的效 果。5、有效避開盲區(qū)”盲區(qū)”是因年終獎個人所得稅計算方法導(dǎo)致的特別結(jié)果。根據(jù)年終獎個人所得稅 計算方法會出現(xiàn)一個規(guī)律：如果年終獎數(shù)額增加到或超過某個臨界點時，使得對 應(yīng)的納稅稅率提高一檔，如從 3%提高到10%，隨之納稅額也相應(yīng)地大幅增加。
不過，這種情況在獎金增加幅度大到一定數(shù)額（或稱平衡點”時又會消失，重新 回到獎金增加 的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài)，即多發(fā)獎金稅后也能多得。由于個人所得稅稅率有七檔，這些臨界點也有多個，每個臨界點與平衡點之間的 區(qū)間，人們形象地稱之為 盲區(qū)”或者 無效區(qū)間”，表明在這些區(qū)間內(nèi)，所得增加 與稅負(fù)增加不相匹配2021一次性年終獎合理避稅，稅收調(diào)節(jié)功能的失效與盲目。具體詳見下表V * V WO? ?nM?II*v?w4-? r * w < 1? W : ? ?? r"1?mF! ?va?HV '' r.、?
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