企業(yè)稅務(wù)籌劃費(fèi)用(企業(yè)消費(fèi)稅籌劃案例)

摘要：稅收籌劃體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)，即充分立足于國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理需求制定出科學(xué)合理的納稅方案?；诙愂栈I劃的財(cái)務(wù)管理工作在一定程度上能夠緩解企業(yè)稅收壓力，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。基于此，文章闡述了企業(yè)開展稅收籌劃的重要現(xiàn)實(shí)意義，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃存在的主要問題，及企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃之間的聯(lián)系，并在此基礎(chǔ)上提出了一系列企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的主要策略措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

眾所周知，稅收籌劃并不是財(cái)務(wù)部門獨(dú)立實(shí)施的，其涉及企業(yè)各個(gè)部門及管理環(huán)節(jié)，需要充分立足于合理性、合規(guī)性要求，對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行進(jìn)行統(tǒng)籌安排，為企業(yè)的資金運(yùn)作和日常運(yùn)營奠定良好基礎(chǔ)。但據(jù)調(diào)查顯示企業(yè)稅務(wù)籌劃費(fèi)用，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)管理者的重視程度不夠，大多數(shù)企業(yè)直到清算都沒有意識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)價(jià)值的推動(dòng)作用。同時(shí)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須基于企業(yè)現(xiàn)狀展開稅收籌劃，并將其提升至戰(zhàn)略層次。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展稅收籌劃的重要現(xiàn)實(shí)意義

稅收籌劃所籌劃的對(duì)象是企業(yè)的資金資源，而資金是企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。在這樣的背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行問題導(dǎo)向管理，深入分析企業(yè)現(xiàn)階段稅收籌劃面臨的問題，對(duì)問題的根源進(jìn)行強(qiáng)化管理，通過這樣的方式實(shí)現(xiàn)資金資源利用效率最大化。具體而言，前期的稅收籌劃工作階段，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)深入探究國家相關(guān)法律法規(guī)及政策制度，根據(jù)企業(yè)需求進(jìn)行稅務(wù)分析規(guī)劃，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的專業(yè)性、系統(tǒng)性和整體性。此外，通過有效的稅收籌劃控制，在一定程度上幫助企業(yè)分析特定階段的開銷支出情況，為后續(xù)調(diào)整優(yōu)化財(cái)務(wù)計(jì)劃奠定良好基礎(chǔ)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)步地發(fā)展。［1］

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃面臨的主要問題

（一）缺乏專業(yè)稅收管理理念，對(duì)稅收籌劃認(rèn)知不足

稅收籌劃是近年來提出的一種新型財(cái)務(wù)概念，由于缺乏科學(xué)的普及宣講，部分企業(yè)無法正確認(rèn)識(shí)其內(nèi)涵價(jià)值，甚至部分企業(yè)認(rèn)為這是違法的，是和法律打擦邊球。在這樣錯(cuò)誤認(rèn)知的影響下，稅收籌劃工作具有明顯的局限性和片面性，加之企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、發(fā)展理念及管理模式大不相同，部分企業(yè)甚至設(shè)立了小金庫、內(nèi)賬，這些問題直接影響著稅收籌劃工作在我國企業(yè)的全面開展。［2］

（二）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽略稅收籌劃的作用

由于稅收籌劃沒有在社會(huì)中廣泛宣傳，企業(yè)重視程度不夠，認(rèn)為稅收籌劃僅僅是短期的資金控制，與自身長遠(yuǎn)發(fā)展毫無關(guān)系，不用投入時(shí)間和精力。即便部分企業(yè)意識(shí)到稅收籌劃的作用，也簡單地認(rèn)為其應(yīng)該是應(yīng)付稅務(wù)系統(tǒng)的日常行政工作。另外，部分企業(yè)管理人員認(rèn)為稅收籌劃會(huì)耗費(fèi)大量人力物力，且取得的效果并不突出，轉(zhuǎn)而投入更多的資源進(jìn)行企業(yè)的其他經(jīng)營管理活動(dòng)。

（三）缺乏成本意識(shí)及健全完善的財(cái)務(wù)制度

企業(yè)在稅收籌劃工作前期沒有根據(jù)自身發(fā)展需求進(jìn)行合理分析，導(dǎo)致無法全面系統(tǒng)地掌握財(cái)務(wù)管理過程成本費(fèi)用。開展稅收籌劃工作能夠在一定程度上節(jié)省經(jīng)營成本，減輕企業(yè)的稅收壓力。稅收籌劃工作的開展離不開企業(yè)德爾資源支持，所有的環(huán)節(jié)和步驟都必須付出相應(yīng)的人力和資金，但是企業(yè)并不是十分了解稅收機(jī)構(gòu)的功能作用，在實(shí)施時(shí)無法全力保障稅收籌劃所需的資源。值得一提的是，在專業(yè)程度欠缺的情況下，企業(yè)也可以尋求第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，委托其進(jìn)行稅收籌劃。但目前國家對(duì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理還不夠完善，第三方機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平也良莠不齊，難以達(dá)到企業(yè)預(yù)期的效果，因此第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇也至關(guān)重要。［3］

三、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃之間的聯(lián)系

（一）基于目標(biāo)任務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系

企業(yè)利用財(cái)務(wù)管理的相關(guān)職能積極開展稅收籌劃工作，可以更好地推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，增加經(jīng)濟(jì)效益。從一定意義上來講，不論是財(cái)務(wù)管理工作還是稅收籌劃工作本質(zhì)上具有統(tǒng)一的目標(biāo)，即服務(wù)于企業(yè)發(fā)展、為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃并不是獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)系統(tǒng)之外的，我們可以將其看作是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分，通過其實(shí)施開展能夠進(jìn)一步明確企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展的稅收戰(zhàn)略管理，凸顯出財(cái)務(wù)管理整體工作成果。但值得注意的是，企業(yè)的稅收籌劃一旦脫離財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅會(huì)影響整體效果，過于注重局部的稅負(fù)減輕，會(huì)打破財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的部署與實(shí)施，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）基于管理內(nèi)容的內(nèi)在聯(lián)系

一方面，企業(yè)稅收籌劃過程中，針對(duì)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整必須根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)效益的拓展延伸。眾所周知，不同的企業(yè)經(jīng)營管理模式大不相同，籌資方法也具有較大的差異，稅負(fù)壓力也存在不同之處。在這樣的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門必須充分立足于遠(yuǎn)期企業(yè)整體部署、自身發(fā)展的現(xiàn)狀及近期財(cái)務(wù)需求，科學(xué)合理地選擇符合自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)任務(wù)的籌資形式，通過資本結(jié)構(gòu)的控制有效降低納稅成本，從而提高企業(yè)收益。另一方面，企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到市場變化、資金流向等因素的影響，因此在實(shí)踐管理時(shí)會(huì)遇到與資金管理預(yù)期不一致的問題。而企業(yè)的投融資方式直接影響著經(jīng)濟(jì)效益的提升，基于此，企業(yè)需要綜合多方因素進(jìn)行合理預(yù)測，制定出切實(shí)可行的高效的稅收籌劃方案計(jì)劃，從而解決企業(yè)利益分配的一系列問題，以更好地立足于市場。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的主要策略措施

（一）基于企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃

第一，合理利用財(cái)務(wù)杠桿。眾所周知，現(xiàn)階段，不管是中小型企業(yè)還是大型企業(yè)都會(huì)通過債務(wù)進(jìn)行籌資。但大多數(shù)企業(yè)并沒有意識(shí)到債務(wù)籌資的其他作用，也沒有采取科學(xué)的管理方法進(jìn)行控制，久而久之，債務(wù)產(chǎn)生的利息威脅到企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者應(yīng)當(dāng)深入探究國家稅收關(guān)于債務(wù)利息的法律法規(guī)，利用好利息節(jié)稅的調(diào)節(jié)作用減少稅負(fù)壓力。與此同時(shí)，為了保障稅收籌劃工作的合法性、可行性，財(cái)務(wù)工作人員要充分考慮企業(yè)的承受能力，不能盲目地?cái)U(kuò)張債務(wù)融資比例，不能為節(jié)約稅收而忽視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要根據(jù)國家規(guī)定及自身實(shí)際情況，從真正意義上提高籌資的效率水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。第二，積極探究全新的籌資形式，采用組合式優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，更好地實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降。企業(yè)的自然人股東應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)分紅產(chǎn)生的稅負(fù)問題，選擇不分紅，將利潤留在企業(yè)進(jìn)行再投資獲取更高收益，減少稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)股本自身的價(jià)值提升。這一方式也是現(xiàn)階段大多數(shù)投資者的投資與企業(yè)稅收籌劃的主要方式方法。［4］

（二）基于企業(yè)經(jīng)營期間的稅收籌劃

根據(jù)相關(guān)的實(shí)踐調(diào)查研究，我們可以看出，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具體內(nèi)容及形式，我們可以將稅收籌劃劃分為對(duì)外管理與對(duì)內(nèi)管理兩個(gè)主要模塊。一方面，就對(duì)外管理而言，應(yīng)該盡可能減少折扣銷售的活動(dòng)，同時(shí)對(duì)欠款或是分期付款可以采用遠(yuǎn)期匯票結(jié)算，并根據(jù)具體情況進(jìn)行結(jié)算，通過這樣的方式保障企業(yè)的流動(dòng)資金滿足日常經(jīng)營需求，實(shí)現(xiàn)有效的資金回籠；另一方面，就對(duì)內(nèi)管理而言，應(yīng)當(dāng)充分立足于企業(yè)現(xiàn)狀，綜合市場需求、行業(yè)勢態(tài)、產(chǎn)品原料價(jià)格等多方因素的影響，綜合采用固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)投入控制與適當(dāng)捐贈(zèng)等方式，合理地開展稅收籌劃工作，保證稅收籌劃工作的科學(xué)性、整體性。［5］

（三）基于企業(yè)投資的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資方案決策時(shí)，需要認(rèn)識(shí)到機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)的并存關(guān)系。投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)都會(huì)面臨的問題，企業(yè)財(cái)務(wù)部門和投資部門相關(guān)管理人員必須利用自身的工作經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)能力，深入探究投資項(xiàng)目潛在的多元化風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效辨別風(fēng)險(xiǎn)并通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)管理策略，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控并選擇最優(yōu)的投資方案，獲取更多的投資收益。［6］

（四）不斷拓寬企業(yè)稅收籌劃的渠道及途徑

基于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來看，稅收要求企業(yè)科學(xué)合理地選擇籌資渠道及方式方法，同時(shí)定期進(jìn)行還本還息。在這樣的背景下，企業(yè)采用高效的籌資模式能夠有效降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)管理人員及財(cái)務(wù)工作者要準(zhǔn)確把握市場發(fā)展走向，創(chuàng)新優(yōu)化稅收籌劃工作內(nèi)容及環(huán)節(jié)，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。［7］五、結(jié)語綜上所述，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)籌資活動(dòng)、日常經(jīng)營管理、企業(yè)投資等方面開展稅收籌劃工作，不斷拓展延伸稅收籌劃的渠道和途徑，以此控制稅負(fù)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，推動(dòng)其可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］王敦京.加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃探究［J］.中國經(jīng)貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃費(fèi)用，2021（7）.

［2］張艾靈.企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用探討［J］.全國流通經(jīng)濟(jì)，2020（6）.

［3］杜煥菊.基于物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的探討［J］.中國市場，2020（17）.

［4］宋玲.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用探討［J］.消費(fèi)導(dǎo)刊，2020（15）.

［5］郭國英.稅收籌劃在礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用［J］.黃金，2019（3）.

［6］沈小軍.稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理［J］.商情，2020（7）.

［7］韓寧.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究［J］.科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2020（3）.

作者:樊浩晟 單位:江西省核工業(yè)地質(zhì)局測試研究中心

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