納稅籌劃風險的類型包括(籌劃風險)

稅務風險是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素。

(一)稅收政策遵從面臨的風險具體分為：

(1)稅收政策改變導致的風險。稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。稅收法律、法規(guī)是稅收政策法律形式的集中體現(xiàn)。國家的稅收政策在不同時期和不同稅收法律制度中有不同的表現(xiàn)形式和內容，企業(yè)稅收人員有可能沒有及時掌握新的稅收法規(guī)而導致稅務法規(guī)濫用、錯用，從而給企業(yè)帶來稅務風險。

(2)稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收法律、法規(guī)的不明晰和各級機關在執(zhí)法時未按相關法律、法規(guī)或法定程序受理稅務納稅事項從而給企業(yè)帶來稅務風險。由于我國目前稅務行政執(zhí)法主體多元化，包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執(zhí)法上常常重疊，且稅務執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權，加上稅務行政執(zhí)法人員業(yè)務素質和其他因素影響，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范行為時有發(fā)生，造成有的企業(yè)該繳的稅未繳，不該繳的稅反而繳了，給企業(yè)帶來稅務風險。

(3)納稅人員素質有限，不能完全理解稅務法規(guī)，造成本意以外的稅收犯規(guī)，從而給企業(yè)帶來的稅務風險。企業(yè)在日常經營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務素質的限制，對有關稅收法規(guī)的精神把握不準，理解不透徹，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在納稅行為上卻沒有按照有關稅收規(guī)定操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實質上、整體上沒有按照有關稅收規(guī)定操作納稅籌劃風險的類型包括，造成事實上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務風險。例如提高職工教育經費的扣除標準(財稅 [2006]88號)，對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5%的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。要適用這一規(guī)定必須同時滿足當年提取和當年使用這兩個條件，如果只提取而未實際投入使用，仍然只能按計稅工資總額的1.5%計算扣除;如果還按2.5計提就給企業(yè)帶來納稅風險。

(二)納稅金額核算面臨的風險具體分為：

(1)稅收法規(guī)界限不明確，導致納稅人對業(yè)務的劃分出現(xiàn)困難。現(xiàn)階段，我國尚沒有統(tǒng)一的稅收基本法，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)眾多，企業(yè)要應對國稅和地稅兩套征納系統(tǒng)。又因為國稅和地稅在同一方面的規(guī)定不盡相同，或者模糊不清，導致納稅人員無法正確劃分業(yè)務種類或采用正確的稅收方法等，這些都會給企業(yè)帶來稅務風險。

(2)稅基的計算錯誤和稅率的選擇失誤導致的稅務風險。稅收法規(guī)的不明晰，會計人員對稅法理解不透、把握不準，或依據(jù)失真的會計信息計算稅額，從而導致計算的稅基不正確，或稅率的選擇錯誤，進而給企業(yè)帶來稅務風險。另外，辦稅人員或審檢部門主觀差錯，也有可能造成企業(yè)在稅額計算上的問題。

(三)稅務籌劃面臨的風險稅務籌劃可以給企業(yè)帶來節(jié)稅利益，但同時也存在相應的風險。企業(yè)如果無視這些風險的存在而盲目進行稅務籌劃，其結果可能事與愿違。稅務籌劃風險是指稅務籌劃活動因各種原因(如稅收政策的調整和預期經濟活動的變化)導致失敗而付出的代價。具體分為：

(1)經濟環(huán)境變化風險。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策以及所處經濟環(huán)境密切相關。一般來說，政府為促進經濟增長，會施行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)生產和投資，這時，企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定;反之，政府為抑制某產業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調整稅收政策，這時，企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外，政府在國民經濟發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū)，運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策，針對不同產品或行業(yè)實行差別性稅收政策，使得稅收政策經常處于變化之中，從這個意義上講，政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性，這種稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險，所以任何企業(yè)的稅務籌劃都將面臨經濟環(huán)境變化所引致的風險。

(2)稅收政策改變導致的風險。由于我國正處于經濟變革時期，為了適應經濟發(fā)展的需要，稅收政策的變化比較頻繁，不夠穩(wěn)定，如果企業(yè)不及時調整自己的涉稅業(yè)務，就會使自己的納稅行為由合法轉變?yōu)椴缓戏◤亩a生稅務風險。

(3)稅務行政執(zhí)法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規(guī)范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人會因對稅務機關執(zhí)法力度、程序與步驟不熟悉而導致稅務風險的增大。

(4)籌劃人員的納稅意識風險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務風險有很大的關系。如果企業(yè)依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規(guī)程精心籌劃，風險一般不高。但是，有的企業(yè)納稅意識淡薄或者對稅務籌劃有誤解，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。所以企業(yè)必須提高納稅意識。

(5)籌劃人員的職業(yè)道德風險。稅務籌劃人員的職業(yè)道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業(yè)為了增加自己的利潤，減少成本，會要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等;在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來稅務上的風險。

(6)財務管理和會計核算風險。企業(yè)的財務管理能力、會計核算水平以及內部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料做出的納稅籌劃風險的類型包括，就很可能產生失誤，風險極大。

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