企業(yè)所得稅稅務籌劃(鄭軍 我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃思考)

企業(yè)稅務籌劃是每個企業(yè)必須制定的財務政策,隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善,合理地利用稅收優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)運營負擔是企業(yè)不得不去考慮的事。那么,企業(yè)如何開展企業(yè)所得稅稅務籌劃和安排,盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大的稅收利益?

1.利用企業(yè)清算進行稅務籌劃

些企業(yè)由于經(jīng)營不善或其它原因,必須通過終結(jié)清算來實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)在辦理注銷登記前,應當就其清算所得向稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

清算所得是指企業(yè)清算的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額,超過實繳資本的部分。在資本公積金中,除企業(yè)法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的財產(chǎn)價值外,其它項目可從清算所得中扣除。對于重估增值和接受捐贈,發(fā)生時計入資本公積,清算時并入清算所得予以課稅,這相當于增值部分可以延期納稅。在其它條件不變的情況下,企業(yè)可以創(chuàng)造條件進行資產(chǎn)評估,以評估增值后的財產(chǎn)價值作為折舊計提基礎(chǔ)。這樣可以較原來多提折舊,抵減更多的所得稅,從而減輕稅負。

2.堅持成本效益原則

企業(yè)所得稅稅務籌劃(鄭軍 我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃思考)

企業(yè)在實施某一項籌劃方案時企業(yè)所得稅稅務籌劃,必須遵循成本效益原則,才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實施,納稅人在獲取部分稅收利益的同時企業(yè)所得稅稅務籌劃,必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本,只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下,且當稅收籌劃成本小于所得的收益時,該項稅收籌劃方案才是合理的和可行的。

3.搞好企業(yè)與稅收管理者的關(guān)系

企業(yè)所得稅稅務籌劃(鄭軍 我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃思考)

同稅收管理者搞好關(guān)系對于納稅人有特別的意義,這種意義在于稅收管理者在執(zhí)法中有“自由裁量權(quán)”即在稅法規(guī)定尚無力顧及的地方、在稅法規(guī)定偏于原則性的領(lǐng)域、在稅法規(guī)定有一定彈性幅度的區(qū)間和在特定的場合下稅收管理者有其特定的管理威嚴,企業(yè)謀求這種威嚴為我所用。此外,稅收管理者每每在制定一些具體的稅收管理制度、辦法、措施時,進行廣泛的調(diào)查研究,征求多方面的意見和建議,特別向有影響力的企業(yè)“討教”。適時提出對稅收管理者有建設性的建議會增強征納雙方的好感,從而使企業(yè)在競爭中獲得優(yōu)勢?;蛘咧鲃映鰮簦捎谄髽I(yè)是在當?shù)鼐哂杏绊懥Φ慕M織,具有一定的經(jīng)濟功能和社會職能,企業(yè)的興衰對當?shù)禺a(chǎn)生一定影響,特別是高科技產(chǎn)業(yè)和關(guān)系國計民生的企業(yè)(如電力企業(yè),通信企業(yè)、交通企業(yè)、生物制藥企),利用自己的優(yōu)勢培訓當?shù)卣賳T,使其游說政府制定有利于企業(yè)的政策。這樣可以贏得當?shù)卣暮酶?,又可使自己的技術(shù)得到廣泛應用同時很快的打開市場。

4.利用存貨計價方法開展稅務籌劃

存貨是確定構(gòu)成主營業(yè)務成本核算的重要內(nèi)容,對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅法允許企業(yè)采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本,但不允許采用后進先出法。

5.利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

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企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響,不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇,控制收入確認的時間,合理歸屬所得年度,可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。

6.利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi),應盡可能地列支當期費用,減少應繳納的所得稅,合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。

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