積極納稅是納稅人的責(zé)任，但不是所有人的義務(wù)。對(duì)于一些較大企業(yè)來(lái)說(shuō)，一筆稅款可能是不小的數(shù)目。于是一些企業(yè)為了節(jié)約成本，開(kāi)始千方百計(jì)的減少稅費(fèi)繳納，納稅籌劃也因此產(chǎn)生了。
（一）利用稅收的優(yōu)惠政策來(lái)減輕稅收
由于稅收優(yōu)惠本身都有一定的前提條件，而納稅人并不一定具備這些條件，因此，利用稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)不在于利用稅收優(yōu)惠本身，而在于滿足前提條件。納稅籌劃也主要是在滿足享受稅收優(yōu)惠的前提條件下進(jìn)行安排與策劃的。
享受稅收優(yōu)惠的條件之一是納稅人規(guī)模的大小與組織形式，如小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。對(duì)此，納稅人在成立之初便可進(jìn)行籌劃，按照相關(guān)條件來(lái)設(shè)立企業(yè)即可。納稅人所處的行業(yè)與地域也是享受很多稅收優(yōu)惠的條件之一，對(duì)此，可以通過(guò)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的方式，在相關(guān)行業(yè)和地域設(shè)立子公司，將集團(tuán)其他成員的利潤(rùn)向享受優(yōu)惠的子公司轉(zhuǎn)移，從而使得其他行業(yè)和地域的子公司也間接享受了相關(guān)稅收優(yōu)惠。
（二）利用征稅范圍變?yōu)榉羌{稅人。
每一種稅都有自身的征稅范圍，凡不在征稅范圍內(nèi)的行為和事物均不需要納稅。因此，利用征稅范圍，通過(guò)變換經(jīng)濟(jì)行為的方式將其變?yōu)檎鞫惙秶酝獾男袨榫褪浅Ｒ?jiàn)的納稅籌劃技巧。目前，這一技巧主要利用非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓僅繳納印花稅和所得稅的制度。我國(guó)現(xiàn)行的大多數(shù)交易都在增值稅的征稅范圍之內(nèi)，但股權(quán)轉(zhuǎn)讓是不征增值稅的。因此，將大多數(shù)貨物交易、無(wú)形資產(chǎn)交易和不動(dòng)產(chǎn)交易轉(zhuǎn)化為股權(quán)轉(zhuǎn)讓就是常見(jiàn)的納稅籌劃方式。另外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征契稅，但不動(dòng)產(chǎn)交易需要繳納契稅。因此，將不動(dòng)產(chǎn)裝入公司之中，通過(guò)轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的方式來(lái)規(guī)避契稅也是常見(jiàn)的納稅籌劃方式。
（三）變換稅目降低適用稅率
稅目是對(duì)征稅對(duì)象的具體化，是為了便于征管而對(duì)征稅對(duì)象進(jìn)行的細(xì)化。不同的稅目，適用的稅率是不同的，因此，同一經(jīng)濟(jì)行為在適當(dāng)改變形式后，將適用的稅目從高稅率稅目變更為低稅率稅目，也是一種常見(jiàn)的納稅籌劃技巧。我國(guó)目前開(kāi)征的18個(gè)稅種中，明確規(guī)定了不同稅目且具有納稅籌劃空間的稅種主要包括個(gè)人所得稅、增值稅、印花稅和消費(fèi)稅。從更廣的角度來(lái)看，也可以在不同稅種之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換，如個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅招商稅務(wù)籌劃，在一定條件下就可以互相轉(zhuǎn)化。
例如招商稅務(wù)籌劃，甲公司利用自身的設(shè)備與技術(shù)解決客戶(hù)全屋智能。在適用增值稅稅率時(shí)，甲公司就可以適用三種情況。一是銷(xiāo)售、安裝、技術(shù)服務(wù)簽一個(gè)合同金額，屬于混合銷(xiāo)售，按照銷(xiāo)售貨物稅目，適用13%的增值稅稅率。二是銷(xiāo)售、安裝、技術(shù)服務(wù)分別簽合同，銷(xiāo)售開(kāi)13%的發(fā)票，安裝按清包工開(kāi)3%的發(fā)票，技術(shù)服務(wù)開(kāi)6%的發(fā)票。
（四）利用核定征稅等征管制度
1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；
3、擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
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