目前有不少企業(yè)為了少繳稅,就試圖利用私人賬戶來“避稅”。在這里,老師今天可以告訴這些企業(yè),2018年的稅務(wù)稽查,不僅要查公司的賬戶一個(gè)人開三個(gè)公司避稅違法么,更會(huì)重點(diǎn)稽查公司法定代表人、實(shí)際控制人、主要負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶!
前幾天中國(guó)稅務(wù)報(bào)發(fā)表了一片文章《部門主管用個(gè)人賬戶發(fā)工資3000多萬,為何這樣干?》這是最近被查處的私人賬戶避稅最新案例,最后稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅費(fèi),加收滯納134.79萬元,罰款705.71萬元的處理決定。
一旦被稽查,補(bǔ)繳稅款是小事,還要繳納大量的滯納金和稅務(wù)行政罰款,構(gòu)成犯罪的,更是要承擔(dān)刑事責(zé)任!
對(duì)于失信企業(yè)而已,只是影響了一個(gè)會(huì)計(jì);而對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說,可能影響的是一生。
其實(shí)2017年起,“黑名單”、“信用評(píng)級(jí)”等理念就已被反復(fù)提及:失信者寸步難行,守信者一路暢通!
案例一
北京市通州區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局向北京創(chuàng)四方電子股份有限公司出具《稅務(wù)行政處罰決定書》,主要內(nèi)容如下:
通州國(guó)稅稽查局對(duì)公司實(shí)際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個(gè)人賬戶進(jìn)行檢查一個(gè)人開三個(gè)公司避稅違法么,發(fā)現(xiàn)以上兩個(gè)賬戶均是用于收取客戶匯入的購(gòu)貨款。
處罰決定:
對(duì)公司少繳增值稅377,286.46元、企業(yè)所得稅101,515.75元分別處以0.5倍的罰款,金額合計(jì)239,401.11元。本來想“避稅”,結(jié)果被追回稅款不說,還倒貼了23.9萬罰款,更重要的是影響以后的企業(yè)信用等級(jí),得不償失!
案例啟示:
權(quán)利來自于稅收征收管理法的規(guī)定,有限是股東以出資額為限承擔(dān)責(zé)任,而不是國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)你的監(jiān)管有限,根據(jù)征管法規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的涉嫌納稅人的銀行存款賬戶,包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。
今年國(guó)稅金稅三期啟用以來,好多沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù),而是從朋友公司或者直接從市面上買回來的增值稅專用發(fā)票,用于抵扣銷項(xiàng)稅額的都紛紛被國(guó)稅的金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來了,從而要求企業(yè)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。由此要補(bǔ)交稅款幾十萬,甚至上百萬的企業(yè)為數(shù)不少。
有些地方參考行業(yè)利潤(rùn)率來定企業(yè)稅負(fù),把稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)化,凡是不達(dá)標(biāo)的一般納稅人,請(qǐng)明年補(bǔ)稅,而且是按指定金額補(bǔ)稅,不補(bǔ)?嚴(yán)查!
每月你網(wǎng)上報(bào)送的數(shù)據(jù)成為稅務(wù)評(píng)估、稽查案源的來源,千萬不要存在僥幸心理!只要金三檢測(cè)出動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)比對(duì)不對(duì),稅負(fù)率偏低,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。
再次提醒企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù),企業(yè)節(jié)稅應(yīng)采取合法合規(guī)途徑,杜絕稅負(fù)預(yù)警和稅務(wù)稽查!
@馬小兔兔兔兔兔:論金三的威力那是剛剛的,最近稅務(wù)局?jǐn)D滿了抱著賬去解釋進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)的,我目前見了一個(gè)企業(yè)是罰款三十萬。這么強(qiáng)大的功能趕緊都出來這樣做財(cái)務(wù)的心就不累了。
@許克安:如果沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù),千萬不要從外面購(gòu)買進(jìn)項(xiàng)票抵扣。
2018年1月1日起,廣東省地方稅務(wù)局自然人稅收管理辦法正式實(shí)施。標(biāo)志著地稅部門的管理對(duì)象從以單位納稅人為主向單位納稅人和個(gè)人納稅人并重轉(zhuǎn)變,標(biāo)志營(yíng)改增之后將更嚴(yán)了!
其中這個(gè)條例,幾個(gè)新提法非常明確:按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要積極拓展跨部門稅收合作,完善自然人稅收共治體系,實(shí)現(xiàn)信息共享。其中最主要的合作就屬于稅務(wù)和銀行的合作了,這個(gè)震懾作用和征管效果可能大幅提高!
案例二
老板與控制公司資金頻繁交易被稅務(wù)調(diào)查
2017年6月,眉山市某商業(yè)銀行依照《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關(guān)黃某的重點(diǎn)可疑交易報(bào)告。眉山市人民銀行立即通過情報(bào)交換平臺(tái)向眉山市地稅局傳遞了這份報(bào)告。
黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設(shè)的個(gè)人結(jié)算賬戶,在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆,累計(jì)金額高達(dá)12.28億元。這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成,具有明顯的異常特征。(這個(gè)老板2年操作1904筆,金額這么高,這個(gè)企業(yè)出納也夠累的)
其賬戶大額資金交易頻繁,大大超出了個(gè)人結(jié)算賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設(shè)置資金限額,不控制資金風(fēng)險(xiǎn),不合常規(guī)。
黃某本人身份復(fù)雜,是多家公司的法定代表人,其個(gè)人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易,且資金通常是快進(jìn)快出,過渡性特征明顯。(其實(shí)現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的)
最終稅務(wù)查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元,未繳納個(gè)人所得稅4000萬元。
案例啟示
1、個(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息!
國(guó)辦函[2017]84號(hào)這個(gè)重量級(jí)文件,明確了反洗錢行政主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及國(guó)務(wù)院銀行業(yè)、證券、保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他行政機(jī)關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作組的工作思路。要求各部門發(fā)現(xiàn)異常,互相分享信息。因?yàn)橹岸悇?wù)掌握私人賬戶資金變動(dòng)是非常困難的,現(xiàn)在變得越來越容易!
2、法人和公司賬戶頻繁資金往來風(fēng)險(xiǎn)增大!
其實(shí)根據(jù)稅收征管法規(guī)定,稅務(wù)雖然有權(quán)查詢個(gè)人和企業(yè)銀行賬戶,但是程序和掌握的信息有限,執(zhí)法力度往往打折扣。但是從2018年開始,各地金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢機(jī)構(gòu)合作勢(shì)必加大,到時(shí)候,老板私人賬戶與公司對(duì)公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。
3、虛開發(fā)票路子徹底堵死!
為什么還和虛開發(fā)票有關(guān)系呢?因?yàn)槟壳爸髁鞯奶撻_發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費(fèi)后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后,虛開發(fā)票的資金流水落石出!似乎虛開發(fā)票走到盡頭!
4、公司偷稅必然遭到嚴(yán)查!
公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個(gè)人賬戶,這樣似乎天不知地不知的就偷稅了!
稅務(wù)和銀行沒有深度合作之前,似乎稅務(wù)的稽查手段有限。但是現(xiàn)在可能在稅務(wù)局拿到銀行的數(shù)據(jù)就已經(jīng)大體發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條了!
今天開始,這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劇增!
1、虛開發(fā)票將清算
稅務(wù)已經(jīng)打造了最新稅收分類編碼和納稅人識(shí)別號(hào)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制,今年可能將有更多企業(yè)因?yàn)闅v史欠賬虛開發(fā)票被識(shí)別出來!
2、高收入個(gè)人所得稅將面臨嚴(yán)格管控
今年中國(guó)將參與涉稅信息交換,高工資、多渠道、多類型收入的將面臨嚴(yán)查!
3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)政策面臨變數(shù)!
之前中國(guó)各地?zé)峄鸪斓暮匣锘鸬谋芏愓呖赡芤謇?,甚至要改正。因?yàn)槟壳捌鋵?shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓這一塊個(gè)稅已經(jīng)明確了,有些地方執(zhí)行出現(xiàn)了偏差,必須清理和改正!
4、新業(yè)態(tài)征稅將有大進(jìn)展!
之前北京地稅查處的某直播平臺(tái)主播個(gè)稅巨額補(bǔ)稅案就是一個(gè)經(jīng)典案例,中國(guó)沒有業(yè)態(tài)不再稅務(wù)監(jiān)管范圍之外!目前稅務(wù)監(jiān)管沒有法外之地!
到底個(gè)人賬戶進(jìn)賬多少會(huì)被查?
中國(guó)人民銀行在2007年3月1日施行了《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》,它是根據(jù)《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》等法律規(guī)定的,經(jīng)2006年11月6日第25次行長(zhǎng)辦公會(huì)議通過。這個(gè)辦法主要為了加強(qiáng)對(duì)人民幣支付交易的監(jiān)督管理,規(guī)范人民幣支付交易報(bào)告行為,防范利用銀行支付結(jié)算進(jìn)行洗錢等違法犯罪活動(dòng)。在這個(gè)辦法中專門明確指出了監(jiān)管的范圍,“本辦法所稱人民幣支付交易,是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通過票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款、網(wǎng)上支付和現(xiàn)金等方式進(jìn)行的以人民幣計(jì)價(jià)的貨幣給付及其資金清算的交易?!敝袊?guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付交易報(bào)告工作的監(jiān)督和管理。中國(guó)人民銀行建立支付交易監(jiān)測(cè)系統(tǒng),對(duì)支付交易進(jìn)行監(jiān)測(cè)。并且要求金融機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的反洗錢崗位,建立崗位責(zé)任制,明確專人負(fù)責(zé)對(duì)大額支付交易和可疑支付交易進(jìn)行記錄、分析和報(bào)告。01對(duì)于大額支付交易的規(guī)定在辦法中,對(duì)大額交易進(jìn)行了定義:(1)法人、其他組織和個(gè)體工商戶(以下統(tǒng)稱單位)之間金額100萬元以上的單筆轉(zhuǎn)賬支付;(2)金額20萬元以上的單筆現(xiàn)金收付,包括現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取和現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票、現(xiàn)金本票解付;(3)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間以及個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。
所以這個(gè)問題的答案也就有了,就是上面這些金額。如果發(fā)生了大額交易,金融機(jī)構(gòu)要執(zhí)行以下操作:大額轉(zhuǎn)賬支付由金融機(jī)構(gòu)通過相關(guān)系統(tǒng)與支付交易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)連接報(bào)告。并在交易發(fā)生日起的第2個(gè)工作日?qǐng)?bào)告中國(guó)人民銀行總行。大額現(xiàn)金收付由金融機(jī)構(gòu)通過其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)或書面方式報(bào)告。并在于業(yè)務(wù)發(fā)生日起的第2個(gè)工作日?qǐng)?bào)送人民銀行當(dāng)?shù)胤种?,并由其轉(zhuǎn)報(bào)中國(guó)人民銀行總行。02對(duì)于可疑交易的管理辦法另外,我認(rèn)為有必要再對(duì)可疑交易說一下,因?yàn)檫@里面也牽扯到金額。(1)短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出;(2)資金收付頻率及金額與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不符;(3)資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍明顯不符;(4)企業(yè)日常收付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)明顯不符;(5)周期性發(fā)生大量資金收付與企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)明顯不符;(6)相同收付款人之間短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金收付;(7)長(zhǎng)期閑置的賬戶原因不明地突然啟用,且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付;(8)短期內(nèi)頻繁地收取來自與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的個(gè)人匯款;(9)存取現(xiàn)金的數(shù)額、頻率及用途與其正?,F(xiàn)金收付明顯不符;(10)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計(jì)100萬元以上現(xiàn)金收付;(11)與販毒、走私、恐怖活動(dòng)嚴(yán)重地區(qū)的客戶之間的商業(yè)往來活動(dòng)明顯增多,短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付;(12)頻繁開戶、銷戶,且銷戶前發(fā)生大量資金收付;(13)有意化整為零,逃避大額支付交易監(jiān)測(cè);(14)中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他可疑支付交易行為;(15)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)判斷認(rèn)為的其他可疑支付交易行為。
上面中所說的的“短期”,指10個(gè)營(yíng)業(yè)日以內(nèi)。如果金融機(jī)構(gòu)在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)有客戶符合上面可疑交易所列情形的,應(yīng)記錄、分析該可疑支付交易,填制《可疑支付交易報(bào)告表》后進(jìn)行報(bào)告。政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)可疑支付交易的,需要報(bào)送一級(jí)分行。一級(jí)分行經(jīng)分析后應(yīng)于收到《可疑支付交易報(bào)告表》后的第2個(gè)工作日?qǐng)?bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中?、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)(首府)城市中心支行,同時(shí)報(bào)送其上級(jí)行。城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用合作社及其聯(lián)合社、外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行和外國(guó)銀行分行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)可疑支付交易的,要把報(bào)告表報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中?、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)(首府)城市中心支行和其他地市中心支行。中國(guó)人民銀行其他地市中心支行于收到《可疑支付交易報(bào)告表》后的第2個(gè)工作日?qǐng)?bào)送所在省的中國(guó)人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)(首府)城市中心支行。
來源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)、馬靖昊說會(huì)計(jì)、先聲奪人、稅來稅往、稅務(wù)師
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