節(jié)稅和避稅的區(qū)別(避稅 節(jié)稅 問題研究)

增加個人所得稅反避稅條款是新個稅法修訂的重要內(nèi)容之一,說明國家對高凈值人群的避稅手段進行強化征管。在如此嚴峻的征管形勢下,我們應(yīng)當如何應(yīng)對反避稅條款?如何合理避稅?

怎么合理避免個人所得稅(個人所得稅避稅的10種方法)

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新個稅法中反避稅條款是怎樣規(guī)定的?

新個稅法第八條規(guī)定,有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整:

(一)個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,且無正當理由;

(二)居民個人控制的,或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè),無合理經(jīng)營需要,對應(yīng)當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配;

(三)個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。

稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整,需要補征稅款的,應(yīng)當補征稅款,并依法加收利息。

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如何應(yīng)對反避稅條款?

(一)重新進行稅務(wù)籌劃

通過合理合法的稅務(wù)籌劃,合理安排投資架構(gòu),科學安排個人回報和投資經(jīng)營回報的比例,實現(xiàn)股東價值最大化,是徹底規(guī)避稅務(wù)風險的選擇。

(二)把“殼”變“實”

也就是把用來“避稅”的“殼公司”轉(zhuǎn)化成實際經(jīng)營的公司,變不合理商業(yè)目的安排為合理商業(yè)目的安排,不僅能繼續(xù)控制稅務(wù)成本,同時從商業(yè)目的上講,延長了產(chǎn)業(yè)鏈條,增強整體核心競爭力,這實際也是稅務(wù)籌劃的一部分。

節(jié)稅和避稅的區(qū)別(避稅 節(jié)稅 問題研究)

(三)境外避稅轉(zhuǎn)為境內(nèi)

在不具備境外實際經(jīng)營能力情況下,則需將境外避稅地改在境內(nèi),畢竟國家對境內(nèi)外避稅的關(guān)注力度是有區(qū)別的。當然,在避稅地開展實際經(jīng)營活動是更好的。

(四)通過合法渠道爭取個人合法權(quán)益

國家在制定政策時,不可能兼顧到所有人利益,但政策又是不斷完善的,通過合法渠道影響政策不斷完善,使個人合法權(quán)益得到保護也是不錯的選擇。

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5種避稅高風險的情形

1、“工資拆分”

這種簡單粗暴的工資拆分方式是實務(wù)中特別多企業(yè)在采用的。

以下這兩種方式是比較常見的:

一、一個企業(yè)里所有員工工資都一樣,這是一個明顯不合常理的現(xiàn)象。

二、關(guān)于員工提供的發(fā)票種類及金額節(jié)稅和避稅的區(qū)別,基本上都是交通、餐飲這類票據(jù),會導致這部分費用畸形大,遠遠超過企業(yè)正常經(jīng)營中對相關(guān)類型費用需求的比例。

雖然拆分工資屬于偷逃個稅的操作,納稅人應(yīng)為員工個人,但《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,可以對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。所以并不會因為少交的是個稅,企業(yè)就不需要承擔相關(guān)責任。

政策依據(jù):

《個人所得稅法》第九條第一款規(guī)定“個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”。

節(jié)稅和避稅的區(qū)別(避稅 節(jié)稅 問題研究)

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。

2、故意不用銀行發(fā)工資,仍用現(xiàn)金發(fā)放

現(xiàn)在國家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算,全面推行銀行代發(fā)工資模式。

公司基本戶都有,員工也不少,公司也不在偏遠山區(qū)。你們還在苦苦地用現(xiàn)金發(fā)工資,正常嗎?

據(jù)不完全統(tǒng)計,不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè),不申報個稅、少申報的情況基本都存在。

3、補貼不申報個稅

總有部分企業(yè)沒有把員工的飯補、話費補貼、房補、交通補貼、生日禮金合并工資進行納稅申報。

4、大量員工零申報

如果你們公司和同地區(qū)同行業(yè)相比,工資在3500以下,明顯偏低的話,大量員工零申報,那你們已經(jīng)是高風險企業(yè)了。等待公司的就是稅務(wù)稽查!

5、虛設(shè)員工,代發(fā)工資

很多企業(yè)還會虛設(shè)員工,找“李某”代發(fā)工資,來拆分高收入員工的工資,但是這種沒有考勤記錄,沒有簡歷的李某怎么能逃過稅務(wù)人員的法眼呢?

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合理避稅的12種方法

1、合理利用交通費、差旅費、誤餐補助、通信費的發(fā)放

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稅法規(guī)定:以現(xiàn)金形式或隨工資一起發(fā)放的通訊補貼、交通補貼、誤餐費補助,視同工資薪金所得,計入工資總額繳納個人所得稅。凡是實際發(fā)生并取得合法發(fā)票的,屬于企業(yè)的正常經(jīng)營費,不予繳納個人所得稅,并且可以作為企業(yè)所得稅的抵減。

2、職工離職稅法優(yōu)惠

員工領(lǐng)取的離職補償金在當?shù)貑T工年平均工資三倍以內(nèi)的免個稅;

3、職工夏季防暑降溫清涼飲料費報銷

報銷形式可以不計稅,隨工資發(fā)要交稅

4、發(fā)票沖抵

若為不實開支則不建議使用

5、大筆收入分次拿

某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項目,項目完成后一次取得勞務(wù)報酬30000元整。假設(shè)他不填專項扣除的話,如果一次性申報納稅,則預扣預繳應(yīng)納稅所得額=30000-30000×20%=24000元

應(yīng)預扣預繳稅額=24000×30%-2000=5200元

而如果與企業(yè)協(xié)商,分兩個月支付兩次,則每次預扣預繳額=(15000-15000×20%)=12000元,應(yīng)預扣預繳稅額=12000×20%-0=2400元,總計納稅額為4800元。兩者相比,節(jié)約400元。

可見,納稅人如能把一次收入多次取得,將所得分攤,增加扣除次數(shù),就能降低應(yīng)納稅所得額,從而節(jié)省稅收支出。

6、提高福利降工資

例:深圳某高新區(qū)一公司聘用高管,計劃支付年薪是120萬,但經(jīng)過咨詢稅務(wù)師事務(wù)所,與高管達成協(xié)議,將年薪降低為80萬,同時給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車供使用。此外,鑒于該公司員工以技術(shù)性員工居多、聘用合同期相對較長等特點,又適當降低員工名義工資,同時為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險等金額適當提高,從而提高員工福利。粗略計算,該公司高管因此起碼少繳40%的個稅。

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增加薪金收入能滿足消費需求,但由于工資薪金個人所得稅的稅率是超額累進稅率,當累進到一定程度,新增工資薪金帶給個人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入,把個人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇,這樣既滿足了消費需求,又可少繳個人所得稅。

7、勞務(wù)報酬工資化

現(xiàn)行稅法規(guī)定:對勞務(wù)報酬所得適用20%比例稅率;對工資、薪金所得適用的是5%-45%的九級超額累進稅率。由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得,所適用的稅率不同,因此利用稅率的差異,是進行納稅籌劃的又一有效途徑。一般情況是,收入較少的情況下節(jié)稅和避稅的區(qū)別,工資所得稅負比勞務(wù)報酬的稅負低。這時,盡可能將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得,以降低稅負。

8、高工資月分部分到后面的低收入月份

某公司業(yè)務(wù)員,平常工資一般5000——8000左右,6月份是業(yè)務(wù)旺季提成收入高,合計工資收入30000元,如果將部分工資分攤到6個月,每月拿12000元,最后一個月10000元,

收入很不穩(wěn)定的人尤其適用這種辦法,叫削峰平谷。

9、提高三險一金的額度

如果你的收入高不等錢用,完全可以將社保、公積金等標準提高到最高限度,當然公司所繳額度也相應(yīng)提高了,這個可以和公司協(xié)商。社保交多了以后退休工資自然會高,住房公積金個人和公司都計到個人賬戶,各地還有取現(xiàn)機制,所以提高住房公積金是較好的避稅辦法。

10.利用好專項附加扣除

6項附加扣除,就是3家1老1小1己。3項與家庭相關(guān):住房租金、住房貸款利息、大病醫(yī)療。1項與老人相關(guān):贍養(yǎng)老人。1項與小孩相關(guān):子女教育。1項與自己相關(guān):繼續(xù)教育。

具體的免稅額度及適用條件,大家已了如指掌,重點說一下可分攤額度的項目如何合理分攤。

1.贍養(yǎng)老人,2000元/月免稅額度。如共同贍養(yǎng)人有2名,按照規(guī)定,必須選擇每人每月1000元免稅額度平均分攤。如共同贍養(yǎng)人大于2名,按照規(guī)定,可均攤、約定分攤或老人指定分攤。

2.子女教育(含子女本科以下學歷的繼續(xù)教育),每個子女1000元/月免稅額度。選擇由夫妻一方全額享受或雙方各自每月500元免稅額度。

3.大病醫(yī)療,當年累計自付部分超過1.5w后,在8w內(nèi)的據(jù)實金額。選擇由夫妻一方全額享受免稅額度。

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4.住房貸款利息,1000元/月免稅額度。選擇由夫妻一方全額享受免稅額度。

5.住房租金,800-1500元/月免稅額度。選擇由夫妻一方全額享受免稅額度。

以上可以分攤額度的專項附加扣除項目,在夫妻、或大于2個共同贍養(yǎng)人之間分攤時,遵循同樣的最優(yōu)化分攤原則。即:通過判斷分攤?cè)巳昕偸杖胨诙惵蕶n的高低,來決定分攤方式。

例:小王和小紅是夫妻,小王扣除社保繳費后,年度收入合計為15萬元,小紅扣除社保繳費后,年度收入合計為9萬元。雙方父母未滿60周歲,有一子女在讀幼兒園,一套房在還貸款利息。合計免稅額度為2000元/月。減去6萬/年免征額后,小王個稅稅率在3%-10%之間,小紅個稅稅率為3%。很明顯,子女教育和住房貸款利息的額度都應(yīng)全額分配給小王,可節(jié)稅2.4w×0.1=2400元。如分配給小紅,只能節(jié)稅2.4w×0.03=720元。

專項附加扣除項目涉及分攤時,一定要對照稅率表,分析分攤?cè)硕惵蕝^(qū)間的差異,把盡可能多的額度讓給稅率檔次高者。

11.避開“年終獎雷區(qū)”

每名納稅人,每年享有一次年終獎計稅機會,即用年終獎總額除以12個月的商數(shù)去匹配稅率區(qū)間,再用速算法得出年終獎應(yīng)繳納的個稅。在每個稅檔的臨界值處,會存在“年終獎雷區(qū)”,簡單來說就是多發(fā)1元錢,卻要多繳納幾千元甚至幾萬元個稅。

例:小陳發(fā)放年終獎36000元,小賀發(fā)放年終獎36001元。小陳繳納個稅36000×0.03=1080元,小賀繳納個稅=36001×0.1-210=3390.1,小賀看似多發(fā)1元錢,實際卻多繳稅2310.1元。這就是“年終獎雷區(qū)”。

12、個人獨資企業(yè)核定征收

設(shè)立個人獨資企業(yè),享受地方政府的稅收優(yōu)惠政策,而這種政策往往力度很大。如下步驟:

一、高薪人士設(shè)立個人獨資企業(yè),與原公司簽訂服務(wù)合同,將原本的勞動關(guān)系轉(zhuǎn)化為合作服務(wù)關(guān)系。

二、原公司通過服務(wù)費的名義將原本的薪資支付給個人獨資企業(yè)。

三、個人獨資企業(yè)收到費用后,為原公司開具服務(wù)費發(fā)票,讓原工資作為進項發(fā)票抵沖成本。

四、個人獨資企業(yè)收入通過享受地方稅收優(yōu)惠政策,將5%-35%超額累進稅率進行核定征收,最高個稅稅率為3.5%。

經(jīng)過這種方式,就可以將45%個人所得稅,避稅為3.5%個人所得稅與3%增值稅,如果年薪為100萬,只需繳納6.8萬的綜合稅即可。

合理避稅是合法的,通過合理避稅可以提高個人可支配收入,減輕個人或家庭財政負擔。所以企業(yè)和個人可以通過得當?shù)摹安僮鳌?,合理合?guī)的避稅!

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