納稅籌劃(一般納稅人的納稅)

稅收籌劃的原則是什么?

稅收籌劃可以采用不同的手段和方法,既可以減少納稅人的納稅義務(wù)又可以貫徹國家政策的稅收籌劃應(yīng)該遵循一定的原則,這些原則可以歸納為以下四類八項: 一、法律原則(一)合法性原則在稅收籌劃中,首先必須要嚴格遵循籌劃的合法性原則.偷逃稅收也可以減輕納稅人的稅收負擔,但是違背了稅收籌劃的合法性原則.稅收是政府憑借國家政治權(quán)力,按照稅收法律規(guī)定,強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式.稅收法律是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范,稅法調(diào)整稅收征納雙方的征納關(guān)系,形成征納雙方各自的權(quán)利與義務(wù),征納雙方都必須遵守.嚴格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務(wù)\享有其權(quán)利,才符合法律規(guī)定,即才合法.稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下,才可以考慮納稅人少繳納稅的各種方式.(二)合理性原則在稅收籌劃中,還要遵循籌劃的合理性原則,注意稅收籌劃要符合包括稅收政策在內(nèi)的各項國家政策精神.那些不符合國家政策精神的行為,如鉆稅法漏洞的行為等,不符合稅收籌劃的合理性原則.在市場經(jīng)濟條件下納稅籌劃,國家把稅收制度作為間接調(diào)控宏觀經(jīng)濟和微觀經(jīng)濟的一個重要手段.稅收政策調(diào)控涉及的面非常廣泛,從國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略到國家的微觀經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略,從財政、經(jīng)濟領(lǐng)域到社會領(lǐng)域,各地區(qū)、各行各業(yè)的各種行為都可能有不同的稅收待遇,這些行為只要符合國家法律精神,都是合理的行為.反之,則是不合理行為. 稅收優(yōu)惠是國家政策的一個重要組成部分,符合國家政策的某些行為可能享受不同的稅收優(yōu)惠.納稅人通過符合和貫徹國家政策的行為而取得的稅收優(yōu)惠被稱為"稅收利益(tax benefit)".稅收利益是指通過節(jié)稅少繳納的稅款,稅收利益通常被認為是納稅人的正當受益.稅收利益是政府的"稅式支出(tax expenditure)".稅式支出也稱為稅收支出,指因政府實施稅收優(yōu)惠項目而造成的政府財政收入減少.由于它與稅收收入相左,與直接的財政支出相似,所以稱之為稅收支出.在一些國家,政府的稅收優(yōu)惠往往在其稅式支出預算或計劃里表現(xiàn)出來.納稅人取得稅收利益的行為,也是合理的行為.

增值稅納稅籌劃?

增值稅納稅人身份籌劃的法律依據(jù).增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅籌劃,不同身份的納稅人適用的稅率不同,稅收優(yōu)惠政策也不同,而且差異較大.現(xiàn)行稅法對一般納稅人和小規(guī)模納稅人有明確的界定:一般納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售超過小規(guī)模納稅人標準且會計核算制度健全的企業(yè)和企業(yè)性單位,經(jīng)申請審批認定為一般納稅人,享受一般納稅人待遇.符合一般納稅人標準而不申請認定的納稅人以17%稅率計算銷項稅額,并直接以銷項稅額作為應(yīng)納稅額,進項稅額不得抵扣,也不得使用增值稅專用發(fā)票.小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人.個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也劃歸為小規(guī)模納稅人. 年應(yīng)納增值稅銷售額標準規(guī)定如下:從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)為主(具體規(guī)定為從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占其年總銷售額50%以上),同時兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)納增值稅銷售額在100萬元以下為小規(guī)模納稅人,100萬元以上為一般納稅人;從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)納增值稅銷售額在180萬元以下為小規(guī)模納稅人,180萬元以上為一般納稅人.

會計核算制度健全與否主要看其能否提供完整的稅務(wù)資料,能否準確地核算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額,如果能則認為其會計核算制度健全,反之則認為其會計核算制度不健全.稅務(wù)機關(guān)在認定納稅人身份時主要是考慮會計核算制度是否健全,而不是銷售規(guī)模,也就是說,如果企業(yè)會計核算制度確實健全,且能準確完整地提供稅務(wù)資料,依法納稅,即使工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與稅法規(guī)定標準還有差距,也可以申請認定為一般納稅人.反之,即使銷售規(guī)模達到標準并已認定為一般納稅人,如果其會計核算制度不健全,甚至有違法行為,則其一般納稅人資格也將被取消.這就為一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的籌劃提供了空間.

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