利用土地臨界點
根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，如果企業(yè)建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的話，免征土地增值稅。
普通住宅的標準為：住宅小區(qū)的建筑容積率在1.0 以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍。各省市可以根據(jù)自身情況適當浮動。
因此，企業(yè)建造普通標準住宅進行出售的話房地產(chǎn)企業(yè)如何稅務籌劃，如果增值額略超20%這一臨界點，就應當適當降低銷售價格，以達到免稅標準。
增加可扣除的項目
上一條說到，土地增值稅在建造普通標準住宅增值率不超過20%的情況下可以免征。如果企業(yè)的增值率超過20%臨界點較多的話，可以通過增加扣除項目，使得房地產(chǎn)的增值率不超過20%，從而享受免稅待遇。
利用不同的利息扣除方式
雖然現(xiàn)行政策限制貸款流入房地產(chǎn)，但只要是房地產(chǎn)開發(fā)，就肯定會涉及到大量貸款。關于利息支出的扣除，我國稅法規(guī)定了一些限制。
根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。
其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。
凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。
也就是說，要么提供金融機構(gòu)證明，要么在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實扣除；要么與其他費用一起，按稅法規(guī)定在房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。
這兩種不同的扣除方式，給了企業(yè)稅收籌劃的空間。一般來說，所發(fā)生的能夠扣除的利息支出占稅法規(guī)定的開發(fā)成本的比例，如果超過5%，則提供證明比較有利；如果沒有超過5%，則不提供證明比較有利。
政府代收費用的處理
根據(jù)財稅字〔1995〕48號規(guī)定，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。
對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。
企業(yè)是否將該代收費用計入房價，對于企業(yè)的增值額不會產(chǎn)生影響， 但是會影響房地產(chǎn)開發(fā)的總成本，也就會影響房地產(chǎn)的增值率，進而影響土地增值稅的數(shù)額。
利用土地增值稅的優(yōu)惠政策
納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。因國家建設需要依法征收、征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅（財稅〔2008〕137號）。
除了這些法定的政策以外，還有很多政策性的減免。
開發(fā)多處房地產(chǎn)時的核算方式
房地產(chǎn)公司在同時開發(fā)多處房地產(chǎn)時，可以分別核算，也可以合并核算。這兩種方式所繳納的稅費是不同的。
一般來說，合并核算的稅收利益大一些。但如果開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅，分別計算增值額的收益會更大。
分解房地產(chǎn)銷售價格降低稅率
房地產(chǎn)銷售所負擔的稅收主要是土地增值稅和所得稅，而土地增值稅是超率累進稅率，即房地產(chǎn)的增值率越高房地產(chǎn)企業(yè)如何稅務籌劃，所適用的稅率也越高。
因此，如果有可能分解房地產(chǎn)銷售的價格，從而降低房地產(chǎn)的增值率，則房地產(chǎn)銷售所承擔的土地增值稅就可以大大降低。
由于很多房地產(chǎn)在出售時已經(jīng)進行了簡單裝修，因此，可以從簡單裝修上做文章，將其作為單獨的業(yè)務獨立核算，以降低所適用的稅率。
.轉(zhuǎn)換房產(chǎn)稅計稅方式
根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。
房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的稅率為12%。
兩種方式計算出來的應納稅額有時候存在很大差異。企業(yè)可以適當將出租業(yè)務轉(zhuǎn)變?yōu)槌邪鼧I(yè)務，從而避免采用依照租金計算房產(chǎn)稅的方式。
更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
