股權(quán)轉(zhuǎn)讓一直被很多財稅同行認(rèn)為是“高大上”的問題,由于企業(yè)財務(wù)人員在日常工作中對這塊業(yè)務(wù)接觸得不多,所以對它了解的人就更少了個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收籌劃,一旦碰見了就很難把握,因?yàn)樵谄髽I(yè)成長過長中個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收籌劃,涉及股權(quán)收購的機(jī)會很少,所以大家對它也不是很關(guān)注,久而久之,“股權(quán)收購”就變成了“高大上”的問題。其實(shí)它沒有想象的那么復(fù)雜。
下面我們將通過“低價”“高價”轉(zhuǎn)讓股權(quán)來進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓分析。
案例:個人股東,“低價”轉(zhuǎn)讓股權(quán),當(dāng)心個人所得稅
(一)案例背景
2009年10月,張達(dá)明與王超共同出資100萬元,注冊成立了北京豐達(dá)建筑工程有限公司,張達(dá)明占60%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李兵,截至轉(zhuǎn)讓前,被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所有者權(quán)益為150萬元,其中注冊資本為100萬元,未分配利潤和盈余公積為50萬元。
豐達(dá)公司財務(wù)小明,認(rèn)為張達(dá)明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格50萬元沒有超過張達(dá)明的權(quán)益份額90萬元,所以不需要繳納個人所得稅。
(二)政策依據(jù)
根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十一條規(guī)定,符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
…………
申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的。
…………
第十二條規(guī)定,符合下列情形之一,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
…………
申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。
…………
(三)涉稅風(fēng)險
(1)張達(dá)明的該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行重新核定,按照所有者權(quán)益150萬元的60%計(jì)算。因此,該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為30萬元。
(3)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=(150*60%-100*60%)*20%=6(萬元))
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