不會(huì)稅收籌劃的會(huì)計(jì)不是好會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)的從業(yè)生涯中，如果沒有幾個(gè)拿得出手的稅收籌劃案例，簡(jiǎn)直就不好意思說自己是會(huì)計(jì)了。
來來，分享幾個(gè)稅收籌劃的案例吧，我也是聽搞財(cái)務(wù)的朋友分享的，不一定對(duì)哈。
一、某公司生產(chǎn)的某種產(chǎn)品，屬于免征增值稅的范疇。不論是出口該產(chǎn)品還是進(jìn)口該產(chǎn)品，均免征增值稅，當(dāng)然，在國(guó)內(nèi)銷售也是免征增值稅的。
該產(chǎn)品60%以上的主要生產(chǎn)原材料均從國(guó)外進(jìn)口，原材料不論進(jìn)口還是國(guó)內(nèi)采購，均屬于正常增值稅應(yīng)稅范圍。
以上是案例背景描述。某公司駐地在沿海港口城市，請(qǐng)問有什么稅收籌劃空間？
1、出口該產(chǎn)品，不繳納增值稅和關(guān)稅，但是也不退稅。
2、進(jìn)口原材料、國(guó)內(nèi)采購原材料均無法抵扣進(jìn)項(xiàng)，因?yàn)闆]有銷項(xiàng)。
一招解決：該港口城市設(shè)立了物流保稅園區(qū)，入關(guān)即出口，出關(guān)即進(jìn)口。
每次要內(nèi)銷的貨物，先拖到物流保稅園區(qū)溜達(dá)一圈，俗稱一日游業(yè)務(wù)。報(bào)關(guān)代理公司一天內(nèi)可辦理完成清關(guān)手續(xù)。
如此一來，貨物的身份發(fā)生了變化。進(jìn)口的原材料，因?yàn)樨浳锶砍隹诹?，保稅料件的增值稅及關(guān)稅基本被核銷掉了，不用再繳納進(jìn)口增值稅和關(guān)稅了。
國(guó)內(nèi)采購的原材料，也拖到物料保稅園區(qū)溜達(dá)一圈，當(dāng)然這個(gè)要供應(yīng)商的配合。供應(yīng)商的原材料相當(dāng)于是出口了，可以申請(qǐng)出口退稅。
進(jìn)口的原材料因?yàn)樨浳锶砍隹诹?，又可以申?qǐng)核銷掉增值稅和關(guān)稅。這樣一來，供應(yīng)商申請(qǐng)出口退稅，那部分稅款就是供應(yīng)商在材料上降價(jià)的空間了。
如此一來稅收籌劃節(jié)稅，稅負(fù)大大降低，而且是合理合法的。
二、某鋼結(jié)構(gòu)公司生產(chǎn)一種新型鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，并提供安裝業(yè)務(wù)。生產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)的成本占合同報(bào)價(jià)的40%，安裝鋼結(jié)構(gòu)的成本占合同報(bào)價(jià)的30%，利潤(rùn)率在30%上下。
按正常情形看，這屬于典型的混合業(yè)務(wù)，提供生產(chǎn)并安裝，統(tǒng)一適用13%的增值稅稅率。
但是，稅法額外開恩，特殊規(guī)定納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。即按照兼營(yíng)的政策計(jì)稅，銷售貨物的按13%的稅率，安裝勞務(wù)的按9%的稅率。
但是，這樣稅負(fù)還是有點(diǎn)高啊！
注冊(cè)一家公司，記住不要跟現(xiàn)有的公司產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系哦。
原來的公司跟甲方簽訂貨物銷售合同，項(xiàng)目變成了甲供工程。
新注冊(cè)的公司跟甲方簽訂建筑安裝合同，項(xiàng)目變成了清包工程。
稅法規(guī)定：一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，其中包括以清包工方式提供的建筑服務(wù)。
三、所得稅稅負(fù)偏高的籌劃方案。
1、最好申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，現(xiàn)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，政府有獎(jiǎng)勵(lì)，基本可以抵銷第三方代理公司的收費(fèi)成本，甚至略有盈余?？梢韵硎?5%的所得稅稅率及研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除。
2、一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)三種類型的企業(yè)合理搭配。目前政策對(duì)小規(guī)模納稅人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度很大，靈活運(yùn)用的話稅收籌劃節(jié)稅，可以最大限度的把企業(yè)所得稅稅負(fù)降低到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的稅負(fù)水平，避免各種白條入賬、不合理開支、納稅調(diào)增事項(xiàng)等等。
其實(shí)在日常的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)申報(bào)業(yè)務(wù)中，有很多零七八碎的籌劃空間，這里就不一一細(xì)說了。
只有熟練掌握會(huì)計(jì)處理原則，熟練掌握稅法相關(guān)政策以及日新月異的稅收優(yōu)惠政策，那么在日常業(yè)務(wù)處理中，就不會(huì)七上八下，忐忑不安了。
稅會(huì)差異不可避免，兩條腿走路，盡可能達(dá)到平衡的效果。
隨著法治建設(shè)的完善，現(xiàn)代稅法已經(jīng)很完整完善了，簡(jiǎn)直無懈可擊，基本沒有合理去鉆的空子了。站在稅法的角度，任何想占稅法便宜的行為，都可以理解為踩線了。即使稅法的某些具體細(xì)節(jié)沒有詳細(xì)規(guī)定，但是從稅法的抽象原理出發(fā)，都是維護(hù)稅款不流失這個(gè)基本目的的。
你交上去的，是應(yīng)該的；返還給你的，是獎(jiǎng)勵(lì)給你的。所以，我們還是多申請(qǐng)一些稅收返還的優(yōu)惠政策吧，這個(gè)是上面給你的，最可靠最放心。
寫得不好，敬請(qǐng)諒解！
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