“代購(gòu)”所關(guān)心的問(wèn)題
1月1日起《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》開(kāi)始實(shí)施。朋友圈等社交網(wǎng)絡(luò)上也出現(xiàn)了求生欲極強(qiáng)的代購(gòu)，“兼職”小說(shuō)家、畫(huà)家，代購(gòu)們“急中生智”的行為，雖然一定程度上反映代購(gòu)從業(yè)者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在一定的合規(guī)意識(shí)，但采取的“小聰明”式的應(yīng)對(duì)行為，本質(zhì)上依然涉嫌違規(guī)。可以看到2018下半年“稅收問(wèn)題”由于幾件社會(huì)事件成為了熱點(diǎn)話題，個(gè)人認(rèn)為經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)自當(dāng)下就做到合法繳納稅款跨境電商稅收籌劃，隨著法律規(guī)定的不斷細(xì)化和法治環(huán)境的不斷凈化，這些現(xiàn)象將越來(lái)越少，打擊也將越來(lái)越全面、嚴(yán)格，若存在大額未繳納稅款或?qū)⒈蛔防U、遭遇行政處罰甚至以《刑法》分則第六節(jié)危害稅收征管罪中的罪名進(jìn)行刑事處罰，司法上對(duì)這方面的力度并不可小覷。此外，在微信等社交電商里，銷售模式大部分跟直銷、傳統(tǒng)的三級(jí)分銷結(jié)合起來(lái)，此處也需要注意如何做到合規(guī)。
從相對(duì)私人的圈發(fā)展到商業(yè)化，界限逐漸模糊之后，如何監(jiān)管的問(wèn)題就拋了出來(lái)。從對(duì)主體的定義上（《電商法》第九條）可以看到本次電商法是從交易實(shí)質(zhì)出發(fā)，不限制于微信朋友圈的定義，著力于市場(chǎng)安全對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。這一方面來(lái)說(shuō)雖然囊括了“代購(gòu)”于其中，但對(duì)于朋友圈內(nèi)“代購(gòu)”身份的認(rèn)定方式依然存在模糊的地方，甚至不少消費(fèi)者害怕因從國(guó)外買回的“伴手禮”也將自己認(rèn)定“代購(gòu)”。在此基礎(chǔ)上，如何監(jiān)管的問(wèn)題也存在難度，但并非沒(méi)有可操作性。例如杭州地區(qū)也已經(jīng)就《電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)主體登記辦法》在征求公告。
長(zhǎng)期以來(lái)電商范圍的偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，媒體引用中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心課題組的測(cè)算稱，與實(shí)體店相比，C2C電商2015年少繳稅在436.6億—614.33億元之間；2016年少繳稅在531.53億元—747.92億元之間；甚至預(yù)測(cè)，2018年可能超過(guò)1000億元。《電商法》內(nèi)的稅收范圍包含了跨境稅收、經(jīng)營(yíng)者普通交易稅收，繳納主體包括電商平臺(tái)、平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者。按此規(guī)定來(lái)說(shuō)從前偷稅漏稅的情形將獲得一定程度上的緩解，對(duì)于繳稅人來(lái)說(shuō)則意味著壓力在增大。
很大一部分人所關(guān)心的貨物漲價(jià)的問(wèn)題。首先，無(wú)論價(jià)格優(yōu)勢(shì)能否得到保障，稅費(fèi)成本的增加都會(huì)壓縮代購(gòu)的利潤(rùn)空間，這對(duì)代購(gòu)的經(jīng)營(yíng)本身構(gòu)成了一定的壓力。其次，如果代購(gòu)漲價(jià)的目的是轉(zhuǎn)嫁成本，市場(chǎng)未必能夠接受這個(gè)理由。此外，代購(gòu)行業(yè)也存在嚴(yán)重的假貨現(xiàn)象，如果無(wú)法從根源解決假貨問(wèn)題，漲價(jià)對(duì)行業(yè)發(fā)展亦無(wú)正向刺激作用。也因此，“漲價(jià)”并非代購(gòu)們的萬(wàn)全之策。
稅收問(wèn)題并不是電商特有
本次將稅收問(wèn)題納入《電商法》范疇既是對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的一個(gè)強(qiáng)調(diào)，也是電商法規(guī)范范圍的應(yīng)有之義，同時(shí)也是我國(guó)將稅收制度逐漸收緊的信號(hào)。
我國(guó)偷稅漏稅制度其實(shí)不僅僅在電商方面，但是由于近年來(lái)電商發(fā)展快速，這一塊兒的情況較為突出，因此借著電商法的出臺(tái)將稅收制度納入其中?？吹叫袠I(yè)進(jìn)步的同時(shí)，也體現(xiàn)出我國(guó)在稅收制度這一塊兒存在一些問(wèn)題，例如稅負(fù)公平性問(wèn)題、監(jiān)管問(wèn)題甚至是對(duì)于稅收的意識(shí)問(wèn)題。
另外，也不可忽視國(guó)際上對(duì)于電商稅收問(wèn)題的政策，例如德國(guó)被稱為“亞馬遜法案”的《2018年稅法》于今年已正式生效，以杜絕電商的偷稅漏稅行為；在今年6月，美國(guó)最高法又以5比4的票數(shù)判決確定，各州有權(quán)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)電商公司的跨州銷售征稅，也就是意味著電商在該州沒(méi)有實(shí)體店也需繳納稅，就此改變了過(guò)去美國(guó)網(wǎng)購(gòu)的狀態(tài)。
想要解決稅收問(wèn)題還有很長(zhǎng)的路要走
將稅收納入電商法有一定的用處，但是僅僅靠電商法是不夠的，想要落實(shí)到每一處，每一次的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還需要很多方面的支持。
制度的制定方面，包括電商平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者內(nèi)部的稅收繳納制度，是否將其劃分到店鋪監(jiān)管門(mén)類，以及與稅收部門(mén)、工商部門(mén)等監(jiān)管部門(mén)是否將進(jìn)行信息共建以更好的處理內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者的違法違規(guī)問(wèn)題。
平臺(tái)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者如何對(duì)企業(yè)與自然人監(jiān)管保持一致跨境電商稅收籌劃，工商登記的要求是否能得到經(jīng)營(yíng)者的遵守？未遵守的如何監(jiān)管？若根據(jù)相關(guān)法規(guī)不需要辦理市場(chǎng)主體登記，那么“申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)申報(bào)納稅”行為又該如何監(jiān)管？
電商法對(duì)跨境電商也作了相應(yīng)的規(guī)定，那么在我國(guó)促進(jìn)跨境電商的態(tài)度之下，如何解決其所帶來(lái)的稅收問(wèn)題，例如微商環(huán)境下如何繳納稅款？何時(shí)繳納？是否會(huì)產(chǎn)生重疊征稅、重復(fù)征稅？又有誰(shuí)來(lái)監(jiān)管？
還有一點(diǎn)但不是最后一點(diǎn)，后續(xù)是否將追繳先前偷稅漏稅的稅款？如果追繳，全額追繳還是部分追繳？如果追繳是否將意味著一大片的小經(jīng)營(yíng)者將面臨停止?fàn)I業(yè)？如果不追繳，對(duì)于先前繳納稅款的經(jīng)營(yíng)者而言又是否有優(yōu)惠政策？“亞馬遜法案”出臺(tái)前，德國(guó)政府因許多境外商戶涉嫌未繳納增值稅，被稅務(wù)部門(mén)采取封鎖賬號(hào)、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)甚至封存貨物等手段，要求配合調(diào)查直至補(bǔ)繳稅款并繳納罰金，才恢復(fù)了營(yíng)業(yè)。那么我國(guó)呢？
稅收問(wèn)題是我國(guó)的一大問(wèn)題，除了可見(jiàn)的較重的稅負(fù)以外，還有繳納稅款的公平性問(wèn)題，這一次《電商法》的出臺(tái)實(shí)施進(jìn)程只是把稅收問(wèn)題又突出了，但要“解決”還有很長(zhǎng)的路要走。
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