昨天的文章中，我們說(shuō)了公司租個(gè)人的房子，房東不開(kāi)發(fā)票的情況下怎么辦。因?yàn)闆](méi)有發(fā)票，是沒(méi)法稅前扣除的，所以要么說(shuō)服房東去代開(kāi)發(fā)票，或者干脆公司代替房東去開(kāi)發(fā)票。
不管哪種情況，其實(shí)稅費(fèi)都是由公司來(lái)承擔(dān)了，所以為了讓這部分由房東承擔(dān)的稅費(fèi)，也能在公司稅前得到扣除，昨天文章里，我們提供了一個(gè)反算稅前租金的方法，通過(guò)這個(gè)方法來(lái)計(jì)算租金，就能包含各種稅費(fèi)，也就能在稅前扣除了。
不過(guò)租房子并不單單只有租金這一項(xiàng)費(fèi)用，它還有水費(fèi)和電費(fèi)的問(wèn)題。
因?yàn)橐话銇?lái)說(shuō)，自來(lái)水公司和電力局，只會(huì)將發(fā)票開(kāi)給房屋的所有人，也就是房東。這種發(fā)票抬頭是房東的，自然無(wú)法拿到公司進(jìn)行稅前扣除，更別說(shuō)抵扣增值稅了。
該怎么辦呢？
其實(shí)有一個(gè)很簡(jiǎn)單的辦法，那就是開(kāi)分割單。分割單的作用就是將水電費(fèi)進(jìn)行分割，分割后，各實(shí)際用電單位，按照分割單上的金額入賬，作為所得稅稅前扣除的憑證。
這個(gè)方法，在《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)稅2018年第28號(hào)）的第19條例有規(guī)定。
不過(guò)在該條款中，并沒(méi)有規(guī)定分割單應(yīng)該是什么樣子的，實(shí)務(wù)中，也沒(méi)有統(tǒng)一的模板，把握的原則就是要能完整地顯示費(fèi)用分割情況，這里筆者提供兩個(gè)模板給大家，一個(gè)是由河北省稅務(wù)局公布的一個(gè)電費(fèi)分割單，還有一個(gè)是簡(jiǎn)化版的水電費(fèi)分割單，截圖如下，可以供大家參考。
如果需要EXCEL版本的，可以私信回復(fù)以下關(guān)鍵字，即可獲得文件：
分割單
分割單能解決的，是所得稅稅前扣除的問(wèn)題，并不能解決增值稅抵扣的問(wèn)題。也就是說(shuō)，公司并不能憑借分割單進(jìn)行增值稅的抵扣。
增值稅的抵扣，只認(rèn)增值稅專用發(fā)票。
如果需要抵扣，那么盡量租公司的房子，而非個(gè)人，之后讓對(duì)方公司給你開(kāi)增值稅專用發(fā)票，而不是分割單。
個(gè)人如果需要開(kāi)發(fā)票，是要到稅務(wù)局代開(kāi)，而稅務(wù)局一般不會(huì)代開(kāi)水電費(fèi)發(fā)票。
那有人就問(wèn)了，對(duì)方公司說(shuō)他們公司經(jīng)營(yíng)范圍就沒(méi)有銷售水、電，開(kāi)不出水電費(fèi)發(fā)票。
這就需要你與對(duì)方公司財(cái)務(wù)溝通了，這本質(zhì)上就是一個(gè)轉(zhuǎn)售水電的行為，就算公司經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有這個(gè)業(yè)務(wù)，也并不妨礙公司開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。
之前我也就超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票的事情，專門(mén)發(fā)文討論過(guò)，有興趣的朋友可以翻一下我之前的文章。
在你跟對(duì)方公司協(xié)商好，可以開(kāi)出水電費(fèi)發(fā)票后，又會(huì)可能遇到什么問(wèn)題呢？我們來(lái)看一下。
電費(fèi)方面，房東公司從供電局拿到的發(fā)票稅率是13%，開(kāi)給你公司的發(fā)票稅率也是13%，如果房東公司沒(méi)有對(duì)出租房屋的電費(fèi)加價(jià)，那么房東公司在增值稅上，就是一進(jìn)一出，并不會(huì)造成它多交增值稅，因?yàn)槭杖氤杀径家粯?，所以所得稅也沒(méi)有影響，頂多就影響多交一點(diǎn)印花稅。
所以電費(fèi)方面，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有多大問(wèn)題。
但是水費(fèi)方面，卻沒(méi)有這么簡(jiǎn)單。
因?yàn)樽詠?lái)水公司開(kāi)給房東公司的水費(fèi)發(fā)票是3%的稅率，但是房東公司轉(zhuǎn)供水費(fèi)，開(kāi)出的發(fā)票，稅率卻只能是9%，這就造成房東公司因?yàn)槎惵什煌霈F(xiàn)虧損。
我們舉例如下常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)可以抵扣嗎，1030元的水費(fèi)，房東從自來(lái)水公司取得發(fā)票，不含稅金額是1000元，稅金30元，而它開(kāi)出來(lái)給承租方的發(fā)票，稅率變?yōu)?%，不含稅金額944.95元，稅金85.05元，因?yàn)檗D(zhuǎn)供水費(fèi)，它虧損=944.95-1000=55.05元。
為什么會(huì)這樣呢？因?yàn)樽詠?lái)水公司能夠取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票很少，稅負(fù)就會(huì)很高，因此稅法上特別規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來(lái)水，可以按照3%的稅率簡(jiǎn)易征收，所以自來(lái)水公司一般都是按3%稅率開(kāi)票。
但是房東的水不是自產(chǎn)的，所以它沒(méi)法按照3%簡(jiǎn)易計(jì)稅，只能按照9%來(lái)計(jì)算，所以就導(dǎo)致了上面例子中的虧損。
這種情況下常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)可以抵扣嗎，房東公司一般不會(huì)愿意開(kāi)票。
怎么解決？
如果要房東公司開(kāi)票，一個(gè)辦法就是換算成9%稅率下的含稅金額。1000元的不含稅金額，換算成9%稅率的含稅金額為1090元，也就是公司付1090元給房東公司，房東公司開(kāi)1090元的水費(fèi)發(fā)票，這樣，房東公司不會(huì)出現(xiàn)虧損，公司也能拿到發(fā)票抵扣。
這個(gè)水費(fèi)的問(wèn)題，其實(shí)在營(yíng)改增后就出現(xiàn)了，稅總為了解決這個(gè)問(wèn)題，發(fā)布了2016年第54號(hào)文，規(guī)定如下：
因此，如果是向公司租的房子，水電費(fèi)最好還是讓公司開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
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