企業(yè)財務總監(jiān)培訓(財務總監(jiān)培訓目標)

華南理工大學CUI-YI 教授2001.06 華南理工大學 CUI-YI 一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度 三、企業(yè)典型的財務管理制度 四、內部財務控制 五、企業(yè)內控制度綜合體系 六、財務管理制度及內控制度的建設 七、公司財務管理制度診斷 八、財務制度范例 華南理工大學 CUI-YI 制度化管理華南理工大學 CUI-YI 1.1企業(yè)經營管理系統 生產運作管理 制度 規(guī)范 小組 團隊 管理職能 管理方式 戰(zhàn)略管理 財務管理 人力資源管理 研究開發(fā)管理 市場營銷管理 企業(yè) 文化 華南理工大學 CUI-YI 1.2管理制度 將單獨分散的個體行為整合為有目的的集體化行為 借助強制力華南理工大學 CUI-YI 1.3制度化管理 制度化管理是以科學確定的制度規(guī)范為基本手段協調企業(yè)組織集體協作行為的 管理方式。 每個工作人員負責規(guī)定的工作，并擁有執(zhí)行自己職能所必要的權力。 企業(yè)中所有人都服從于制度的規(guī)定，而不是服從于有權力的人。 華南理工大學 CUI-YI “財務管理制度”在公司財務管理工作中的作用 “財務管理制度”在公司財務管理工作中的運作 企業(yè)財務管理制度體系華南理工大學 CUI-YI 2.1財務管理 財務管理圍繞的中心顯示器 監(jiān)控器 紐帶 決策參謀 創(chuàng)造 財富 財務管理職能結構圖 華南理工大學 CUI-YI 2.1.1什么是財務管理 財務管理與經濟價值或財富的保值增值有關，是有關創(chuàng)造財富的決策。

財務管理是組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利 用資金、成本、收入等價值指標，組織企業(yè) 中價值的形成、實現和分配，并處理在這種 價值運動中的經濟關系的一項管理工作，是 企業(yè)管理的一個重要組成部分。 華南理工大學 CUI-YI 10 2.1.2 財務部門五個職能的發(fā)揮如何？ 單就“契約”紐帶作用，財務與銷售的合作協調如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？ 對“財務沒有決策權，只有建議權、知情權、參謀權和特定授權情況下的特定決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權，一定范圍內的否決權”等財 務職責是否有明確認識？在企業(yè)融資與投資決策中，財務有沒有發(fā) 揮很好的決策參謀作用？ “財務與生產和銷售同樣重要，它也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？ 華南理工大學 CUI-YI 11 2.1.3 財務管理活動循環(huán) 權益： 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利 負債：流動負債 長期負債 補償成本費用 營業(yè)利潤 工資等支出 對外投資收益 對外投資 營業(yè)外收支 余額 投資籌資 資金的分配 華南理工大學CUI-YI 12 企業(yè)價值鏈分析 內部后勤 生產 作業(yè) 外部 后勤 市場 營銷 服務 采購 人力資源管理 技術開發(fā) 企業(yè)基礎設施 基本活動圖21 價值鏈示意 華南理工大學 CUI-YI 13 2.1.4 財務管理圍繞的中心 財務管理是企業(yè)價值鏈中的支持性活動， 是為主體活動提供支持服務的。

價格 庫存 成本 費用 費用 庫存 費用 信用 信譽 費用 企業(yè)價值鏈中的主體活動 原料供應 生產 加工 成品 儲運 市場 營銷 售后 服務 華南理工大學 CUI-YI 14 2.2 財務管理制度 財務管理制度是企業(yè)財務管理體系中的一個重要組成部分。 財務管理制度是針對開展財務管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。 針對某一項財務管理工作，財務管理制度規(guī)定了其工作任務、所涉及的崗位與職責以及工作 的基本內容和要求，但財務制度本身不是程序、 方法或細則。 華南理工大學 CUI-YI 15 2.3 “財務管理制度”在公司財務 管理工作中的作用 權威基礎；約束機制；量測、監(jiān)控。華南理工大學 CUI-YI 16 2.4 “財務管理制度”在公司財務 管理工作中的運作 明確職責，理順流程，嚴格依照“制度”的要求處理相關事務。 對違反制度規(guī)定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理。 華南理工大學 CUI-YI 17 2.5 財務管理制度體系 全面預算制度 內部控制制度 統計核算制度 財務分析制度 銷售 采購 生產 財務組織制度 財會稽核制度 華南理工大學 CUI-YI 18 2.5 財務管理制度體系 全面預算制度 內部控制制度 統計核算制度 財務分析制度 銷售 采購 生產 財務組織制度 財會稽核制度 華南理工大學 CUI-YI 19 財務分析制度華南理工大學 CUI-YI 20 明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會 稽核工作順利、有效地實施。

通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，以財務部門的職 責為基準，對財務部門的運作過程及工作成 果進行稽核，以督促財務部門更好地發(fā)揮其 專業(yè)職能的作用。 華南理工大學 CUI-YI 21 明確公司財務部的職能和職權， 并為財務部的有 效運行及達成其 職能目標設立合 適的組織和人員 配置。 財務組織管理內容框架 財務部 職能 財務部 職權 財務部經理 職責 財務部組織 架構和流程 財務部各崗 位職責與任 職資格 財會人員工 作交接規(guī)定 華南理工大學 CUI-YI 22 財務部業(yè)務流程總賬會計 成本會計 應收會計 應付會計 出納 財務經理 總經理 業(yè)務申請 檢查 審核 審批 收付 記賬原始 憑證 檢查 檢查 報表 分析 審核 審批 業(yè)務單位 核算 華南理工大學 CUI-YI 23 規(guī)范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中 的職責分工。 通過圍繞資金收支兩條線，對未來經營活動進行計劃與控制，將公司的各項經濟行為納 入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。 同時通過對資金流、物資流與信息流的同步 控制，充分發(fā)揮財務部門在公司整個生產經 營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。

華南理工大學 CUI-YI 24 3.3 全面預算流程 經營目標戰(zhàn)略 規(guī)劃 銷售預算草案 生產預算草案 銷售費用預算 草案 其他職能單位 財務部 生產部門 銷售部門 預算委員會 匯總/初審 管理費用預算 草案 財務費用預算 草案 生產成本預算 草案 現金預算 預算報表 審查、協調 預算草案修改 審批 預算執(zhí)行 預算監(jiān)控 預算執(zhí)行報告 預算修訂 糾正措施 籌劃/推動 華南理工大學 CUI-YI 25 明確公司財務部門對公司經營中主要業(yè)務活動的財務控制職能，界定財務部門在這些業(yè)務活 動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與 方法，從而加強公司的財務收支管理。 通過在公司經營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的財務控制體系，協助總經理對業(yè)務活動的 財務性管理，充分發(fā)揮財務部的監(jiān)督職能作用。 華南理工大學 CUI-YI 26 科學、有效地組織公司生產部門的統計工作，保證統計資料的準確性、及時性與全面性，以真實 反映公司的生產運作情況，并為公司生產經營核 算比較以及各項生產經營決策提供有效依據。 通過建立科學的內部生產統計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎逐級匯總填報，對公 司的生產活動情況進行統計資料收集、整理和分 華南理工大學CUI-YI 27 規(guī)范公司生產成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本 控制管理以及與成本有關的生產經營決策提供 切實有效的信息支持。

健全成本核算的基礎性工作，選擇適當的成本計算方法，對生產過程中發(fā)生的各項費用進行 核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實 際的生產成本，以考核、分析成本計劃的執(zhí)行 情況，協助公司對生產成本進行有效的控制和 管理。 華南理工大學 CUI-YI 28 規(guī)范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經營狀 況和財務狀況，從而切實發(fā)揮財務分析在公司經 營管理中的顯示器與決策參謀的作用。 由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數據進行系統的 分析和研究，評價企業(yè)的經營成果、財務狀況及 其變動，為改進公司財務管理工作和領導經營決 策提供重要的財務信息。 華南理工大學 CUI-YI 29 財務分析項目 分析期間 分析方法 3.7 財務分析的項目內容、分析期間與分析方法 主要 經營 指標 完成 情況 分析 總產值 月度分析 季度分析 半年分析 年度分析 計劃/預算比較 歷史同期比較 競爭對手比較 總產量 實現銷售收入 實現利潤 貨款回收率 財務 狀況 單列 項目 分析 生產經營狀況分析 月度分析 季度分析 半年分析 年度分析 比率分析 效率分析 構成分析 因素分析 預算比較 定額比較 趨勢分析 貢獻毛益分析 銷售—利潤分析 生產成本分析 期間費用分析 盈虧平衡分析 存貨分析 應收、應付賬款分析 綜合 財務狀況 分析 綜合財務指標分析 季度分析 半年分析 年度分析 雷達圖分析，杜邦分析 負債及籌資能力分析 償債能力分析，資金成本分析 經營杠桿、財務杠桿、聯合杠桿 分析與財務風險分析 資本結構分析，風險與敏感性分 投資收益分析項目投資收益分析 現金流分析 現金預算比較 華南理工大學 CUI-YI 30 內部財務控制的方法華南理工大學 CUI-YI 31 4.1 內部財務控制 內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分 發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。

意識 培養(yǎng) 價值 樹立 政策 規(guī)范 制度 建設 紀律 約束 內部財務控制框架華南理工大學 CUI-YI 32 4.2 內部財務控制的目標 形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經營管理目標的實現。 建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。 堵塞漏洞、消除隱患企業(yè)財務總監(jiān)培訓，防止并及時發(fā)現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產的安全完整。 規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。 華南理工大學 CUI-YI 33 4.3 內部財務控制的內容 以企業(yè)經濟活動為對象，規(guī)定經濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施 和程序，以保證經濟活動的合法性和有效性。 以會計核算系統為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確 性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式 記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等。 以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規(guī)定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環(huán) 節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產的安 全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產成 品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等。

以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結構和財務結構。 華南理工大學 CUI-YI 34 4.4 內部財務控制的方法（一） 職責培訓考核獎懲職務輪換華南理工大學 CUI-YI 35 4.4 內部財務控制的方法（二） 計劃職能的體現、日常控制的標準、事后分析的參照、考核的標準、獎懲的尺度 風險意識、財務風險、經營風險、復合風險、其他風險、資源整合風險、各風險的關鍵控制點 內部審計控制華南理工大學 CUI-YI 36 五、企業(yè)內控制度綜合體系 現金管理制度華南理工大學 CUI-YI 37 五、企業(yè)內控制度綜合體系 應付款 成本費用 應收款 原材料在制品 產成品 物流 資金流 業(yè)務活動 華南理工大學 CUI-YI 38 5.1 “采購-付款”業(yè)務活動的內控制度流程 財務主管 應付會計 出納 總經理 月度采購 計劃 檢查 審批 檢查 采購部門 采購合同 會簽 審批 供應商 送貨 預估賬 入庫單 月度付款 計劃 檢查 付款申請 審核 審批 付款 發(fā)票 正式賬 月末對帳 月末對帳 月末對帳 華南理工大學CUI-YI 39 5.2 “銷售-收款”業(yè)務活動的內控制度流程 應收會計 財務/信管委 出納 總經理 草簽合同 信管委會簽 總賬檢查 銷售部門 銷售合同 財務檢查 審批 客戶 送貨 入賬 收款 月末對帳 月末對帳 月末對帳 下月到期 應收款 財務審核 追款 對帳單 財務審核 追款 催款 入賬 總賬檢查 本月收款 統計 華南理工大學CUI-YI 40 5.3 “費用支出”業(yè)務活動的內控制度流 成本會計財務主管 出納 總經理 業(yè)務部門 費用支出計劃 檢查 審批 計劃內借款/ 報銷申請 審核 計劃外借款/ 報銷申請 審核 審批 支出 入賬 支出 入賬 檢查 分析 統計 華南理工大學CUI-YI 41 5.4 現金管理制度 錢帳分管制度 現金開支審批制度 日清月結制度 現金清查制度 現金保管制度 出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督， 從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。

明確本單位現金開支范圍，制定各種報 銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各 種現金支出的審批權限。 清理各種現金收付款憑證，登記和清理 日記帳，現金盤點，檢查庫存現金是否 超過規(guī)定的現金限額。 定期或不定期地對庫存現金情況進行清 查盤點。 華南理工大學 CUI-YI 42 六、財務管理制度及內控制度 的建設 制度調整優(yōu)化制度的實 施運行 制度設計 與建立 制度效 果評價 制度調 整優(yōu)化 華南理工大學 CUI-YI 43 6.1 財務管理制度設計與建立 制度的公布與溝通華南理工大學 CUI-YI 44 6.1.1財務管理制度設計的原則 財務管理制度應對經濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。 財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。 華南理工大學 CUI-YI 45 6.1.2 財務管理制度設計的步驟 準備 調查 設計 定稿 試行 確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。 企業(yè)內外基本情況，企業(yè)財務制度現狀及實 施情況，各類主要業(yè)務財務處理程序的調查。 確定制度設計方案，按設計分工展開。 通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有 華南理工大學CUI-YI 46 6.1.3 財務管理制度的公布與溝通 財務制度應以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。

財務制度公布后應根據管理層次，依次在企業(yè)內部對員工開展培訓。 培訓之前應由企業(yè)領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。 培訓內容包括財務管理制度體系，各項制度的內容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中 應注意的問題。 華南理工大學 CUI-YI 47 6.2 財務管理制度的實施運行 制度實施中“原則性”與“靈活性”的協調 華南理工大學 CUI-YI 48 6.2.1 財務管理制度實施運行的 組織保證 管理高層 的支持與 獨立的監(jiān) 督稽核 財務制 度體系 各項財務制度明確完成 任務必需的 組織安排與 各崗位職責 各項財務制 度之間在各 崗位職責要 求的協調一 各項財務制度內在的對 本制度實施 的控制監(jiān)督 的組織安排 明確財務部 門在財務制 度實施中的 主體地位 明確其他職 能部門遵照 財務制度運 作的要求 華南理工大學 CUI-YI 49 6.2.2 財務管理制度的執(zhí)行力問題 財務管理制度本 身的可執(zhí)行性? 財務管理制度對 現實的符合性? 各項財務管理制 度間的一致性? 員工對財務管理 制度的了解性? 管理高層的意識 觀念與管理風格? 企業(yè)內其他管理 制度的配合協調? 員工素質與員工 積極性? 評價考核與獎懲 機制? 華南理工大學 CUI-YI 50 6.2.3 財務管理制度實施中“原則 性”與“靈活性”的協調 堅持按財務 管理制度的 要求辦事企業(yè)財務總監(jiān)培訓， 對不符合制 度規(guī)定的行 為一律禁止。

在財務制度 實施過程中 從實際出發(fā)， 根據情況的 變化采取適 當措施，必 要時采取變 通辦法。 靈活性 原則性 平衡 華南理工大學 CUI-YI 51 6.3 財務管理制度效果評價 制度實施中人員的評估華南理工大學 CUI-YI 52 6.4 財務管理制度的調整與優(yōu)化 制度調整與優(yōu)化的過程華南理工大學 CUI-YI 53 6.4.1 制度的穩(wěn)定性 與調整性的關系 財務制度穩(wěn)定性 財務制度調整性 制度的權威 行為習慣 價值認同 技術變化 市場變化 組織變化 協調 華南理工大學 CUI-YI 54 6.4.2 制度調整與優(yōu)化的過程 防止財務管理制度調整時出現“制度真 華南理工大學CUI-YI 55 七、公司財務管理制度診斷 公司財務制 度現狀調查 問題根源分析公司財務制 度運作診斷 公司財務制 度優(yōu)化設計 華南理工大學 CUI-YI 56 7.1 企業(yè)財務制度的全面性診斷 “全面性”是指公司全部財務管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財務部開展財務管理工 作的各項主要活動。 華南理工大學 CUI-YI 57 7.2 現行財務制度的有效性診斷 “有效性”是指財務管理制度確實能從結 構上和形式上指導、約束公司的財務管理 工作，發(fā)揮財務制度的職能作用；另一方 面是指每一項財務制度都在內容上相對合 理，且能達到其制定的目的。

華南理工大學 CUI-YI 58 7.3 現行財務制度的執(zhí)行性診斷 執(zhí)行性”是指公司各相關員工能夠遵照各項財務管理制度所規(guī)定的程序和要求開展 工作，且對違反財務制度規(guī)定的行為將會 受到相應的處理。 華南理工大學 CUI-YI 59 7.4 現行財務制度的適應性診斷 “適應性”是指公司各項財務管理制度能夠根據公司目標、營銷戰(zhàn)略、組織結構、技 術的變化以及國家有關財會法規(guī)的變更而 及時地調整。 華南理工大學 CUI-YI 60 7.5 現行財務制度的根源性診斷 “根源性診斷”是指針對財務管理制度的各項表觀性問題，進一補深入分析，從 問題的根源處尋找、分析造成公司財務 制度現狀及其中缺陷的原因。 華南理工大學 CUI-YI 61 八、財務制度范例 生產統計管理制度華南理工大學 CUI-YI 62 8.1 財會稽核制度 XX公司管理文件 文件編號： 版次： 財會稽核制度 生效日期： 職責3.1 總體任務 3.2 財會稽核組織 3.3 相關人員職責 內容和要求4.1 公司財會稽核體系框架 4.2 財會稽核政策與目標 4.3 財會稽核計劃 4.4 財會稽核實施 4.5 財會稽核結論 4.6 財會稽核紀律 華南理工大學 CUI-YI 63 8.2 財務組織制度 XX公司管理文件 文件編號：版次： 財務組織制度 生效日期： 職責3.1 總經理 3.2 財務部經理 3.3 人力資源部 3.4 財務工作人員 內容和要求4.1 公司財務部組織制度框架 4.2 財務部職能 4.3 財務部職權 4.4 財務部經理職責 4.5 財務部組織架構與流程 4.6 財務部各崗位工作職責和任職資格 4.7 財務人員工作交接規(guī)定 華南理工大學 CUI-YI 64 8.3 全面預算管理制度 XX公司管理文件 文件編號： 版次： 全面預算管理制度 生效日期： 職責3.1 總體任務 3.2 全面預算管理組織 3.3 相關人員職責 內容和要求4.1 公司全面預算管理體系框架 4.2 公司年度全面預算工作的籌劃與推動 4.3 各部門預算草案的編制 4.4 總體預算的協調 4.5 預算執(zhí)行的監(jiān)控與獎懲 4.6 預算的修訂與改善 華南理工大學 CUI-YI 65 8.4 生產統計管理制度 XX公司管理文件 文件編號： 版次： 生產統計管理制度 生效日期： 職責3.1 總體任務 3.2 統計組織 3.3 相關人員職責 內容和要求4.1 公司生產統計體系框架 4.2 公司統計目標 4.3 統計表單和報表設計 4.4 統計資料的收集 4.5 統計資料的整理 4.6 統計資料的分析 4.6 統計紀律 華南理工大學 CUI-YI 66 企業(yè)財務管理制度覆蓋的范圍財務 管理 資金信息 行為 作業(yè) 決策 觀念 華南理工大學 CUI-YI 67 財務管理制度是企業(yè)財務管理中的“基本法” 立法 執(zhí)法 司法 華南理工大學CUI-YI 68 “法官”是企業(yè)的決策層，財務總監(jiān)有責任提議立法、監(jiān)督執(zhí)法、協助司法。

華南理工大學 CUI-YI 69 企業(yè)開展財務管理制度建設的兩個重要前提 財務管理是否處于企業(yè)整體經營管理的中心地位。 企業(yè)是否具有制度化管理的結實平臺，如ISO9000的良好運行等。 華南理工大學 CUI-YI 70 財務管理制度不只是制度規(guī)范這一形式上的書面文件，更重要的是對制度的遵照執(zhí)行。 財務管理制度建設不只是財務部門的工作，而應是企業(yè)整體的工作，應尋求管理高層的 支持與其他各職能部門的配合。 財務管理制度建設應與良好的企業(yè)文化建設相匹配。 華南理工大學 CUI-YI 71 高素質的員工是財務管理制度貫徹執(zhí)行的根本保證 華南理工大學 CUI-YI 72

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