常年財(cái)務(wù)顧問費(fèi)稅前列支(可行性研究編制費(fèi)列支到哪里)

公司與銀行發(fā)生相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用,比如利息支出、手續(xù)費(fèi),是不是都可以抵扣?

從這個(gè)問題分析,可以從兩方面去理解:1、是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;2、是否可以在企業(yè)所得稅前抵扣。

一、是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?(前提是拿到專票)

解答:

政策依據(jù):

財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的附件1中第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的附件2中第一條第四款規(guī)定,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

從中而知,企業(yè)接受的貸款服務(wù)支付的利息及與該筆貸款直接有關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是常年財(cái)務(wù)顧問費(fèi)稅前列支,財(cái)務(wù)費(fèi)用中銀行賬戶的管理費(fèi)、非貸款直接相關(guān)的資信證明費(fèi)、年度等日常審計(jì)過程中賬戶函證費(fèi)等,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

常年財(cái)務(wù)顧問費(fèi)稅前列支(可行性研究編制費(fèi)列支到哪里)(圖1)

二、是否可以在企業(yè)所得稅稅前抵扣?

解答:

政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定:“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票?!?/p>

2016年5月1日營(yíng)改增后,銀行業(yè)屬于是“營(yíng)改增”中服務(wù)業(yè)之一,是增值稅納稅人,其取得的貸款利息、服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用須繳納增值稅,是完全可以開具發(fā)票(普票或?qū)F保?/p>

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定:“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”

移除點(diǎn)擊此處添加圖片說明文字

那么企業(yè)發(fā)生的借款利息需提供哪些憑證可以稅前扣除?

解答:

企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付借款利息應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證,金融機(jī)構(gòu)利息結(jié)算單也暫可作為稅前扣除憑證。企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付的手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

目前有兩種做法作為參考:

1)由于銀行業(yè)大部分是由國(guó)家控股,銀行可信度高,畢竟銀行回單偽造的可能性極低,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定,費(fèi)用稅前扣除的要求就是真實(shí)性,銀行回單已經(jīng)夠真實(shí)了。所以,銀行開具財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2)如果稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要求憑發(fā)票稅前扣除,完全有道理的、合法的。因?yàn)殂y行屬于營(yíng)改增中服務(wù)業(yè)之一,應(yīng)依法開具發(fā)票,企業(yè)可以要求銀行開發(fā)票,若銀行不肯開具發(fā)票,可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴。不過,小編建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員盡量取得發(fā)票,尤其是與這些信托公司、小貸公司、財(cái)務(wù)公司等非金融機(jī)構(gòu)交易產(chǎn)生相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用,此時(shí)務(wù)必取得增值稅發(fā)票做賬務(wù)處理。

常年財(cái)務(wù)顧問費(fèi)稅前列支(可行性研究編制費(fèi)列支到哪里)(圖2)

總之,一個(gè)重要的原則是:與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),產(chǎn)生相關(guān)費(fèi)用支出常年財(cái)務(wù)顧問費(fèi)稅前列支,企業(yè)能取到發(fā)票的,盡量去取得。稅前放心抵扣才有保證。

來(lái)源丨博稅堂

更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來(lái)源:部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng),無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布,如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。

企業(yè)稅務(wù)籌劃方案 首次免費(fèi)咨詢

400-835-0088

聯(lián)系我們Contact Us

福建公司:泉州市晉江萬(wàn)達(dá)寫字樓B座2306

香港公司:香港九龍觀塘創(chuàng)業(yè)街25號(hào)創(chuàng)富中心1907室

廈門公司:廈門市思明區(qū)湖濱北路10號(hào)新港廣場(chǎng)15樓

電話:400-835-0088(企業(yè)財(cái)稅資本問題24小時(shí)服務(wù))

郵箱:zx@lichenkj.com

致客戶To Customers

希望自己做的事讓足夠多的人受益,這是我

人生理想和目標(biāo)。無(wú)論我們做的教育還是咨詢還是資 本,都是在幫助別人成功。 -理臣創(chuàng)始人 李亞

了解更多Subscribe

理臣咨詢微信二維碼

關(guān)注理臣官方微信

CopyRight ? 理臣咨詢 版權(quán)所有 閩ICP備20008917號(hào)網(wǎng)站備案