“ 這兩天你的朋友圈有沒有被薇婭收到稅務處罰的新聞刷屏？看到被處罰的金額之后，再想想自己工作中遇到的各種不合規(guī)情況，是不是感覺有些心慌？是不是總想吐槽老板讓財務進行一系列不合規(guī)的操作來滿足自己不交稅少交稅的愿望？財務工作中稅務的部分，似乎總是伴隨著各種風險，如果是在中小企業(yè)，這個風險的程度經(jīng)常會超過你的想象。”
薇婭被罰款以及金稅四期上線，是最近一周財務圈子里最大的話題?；谶@個事情，本期我想說一下關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的話題。
之前的文章更多是集中在財務分析、預算管理、內(nèi)控和風險管理，實際上我是有意避開稅務籌劃這個話題的。稅務籌劃是建立在企業(yè)真實業(yè)務基礎上的，對企業(yè)業(yè)務鏈條的重整，在合法合理合規(guī)的情況下盡量減低企業(yè)的稅負。但目前很多的稅務籌劃，更多的是利用扭曲業(yè)務事實、亂用稅收洼地政策、利用各種第三方平臺來降低稅負，這些方式操作起來存在著一定的不合規(guī)和風險，所以我在前期盡量避免討論這個話題。
但隨著稅務系統(tǒng)的愈加強大，稅務風險管理在財務管理體系中就顯得非常重要了。違法稅法，第一是會帶來大額的罰款和滯納金，第二也會給企業(yè)帶來信譽上的損失公司怎么稅收籌劃，會影響企業(yè)形象以及后續(xù)的融資、上市等操作，這種信譽上的損失會更加難以修復。所以在金稅四期上線后，稅務風險管理就變成了緊急而且重要的工作。
01
中小企業(yè)中常見的稅務風險
中小企業(yè)的稅務風險明顯高于大企業(yè)，大企業(yè)由于是上市公司或是準上市公司，需要一定的信息公開，如果被稅收處罰所面臨的信譽損失比直接產(chǎn)生的罰款還要高，所以在稅務方面相對會比較謹慎。相反中小企業(yè)由于生存壓力以及管理層缺少風險意識，常常會指示財務部做出各種違規(guī)操作來少繳稅甚至不繳稅，稅務風險較高。
想要降低繳稅的金額，中小企業(yè)常見的幾種途徑包括：隱瞞收入、虛開發(fā)票、工資薪金轉(zhuǎn)換、亂用優(yōu)惠政策等。
不論是否開票，企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的收入都應該計提增值稅銷項稅額，在抵扣進項稅額之后，繳納增值稅。如果企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票不足，沒有太多的進項稅可以抵扣，那么增值稅繳納的金額就會較高，這時老板通常不舍得繳納稅款，就會想辦法隱藏收入。
例如通過個人賬戶收款，這樣款項沒有出現(xiàn)在企業(yè)賬戶中，可以不算做公司的收入，不用計算增值稅銷項稅；有些企業(yè)存在支付寶、微信等第三方賬戶收款的情況，這部分沒有如實記賬或者根本沒有入賬，也就不用繳納增值稅；還有就是只有實際開票的收入計算增值稅，無票收入沒有進行增值稅申報，這些手段在中小企業(yè)中都比較常見。
如果采用了上面的隱藏收入的方式，財務報表就無法如實反映企業(yè)真實的情況，因為收入記錄不完整，財務報表更像是報稅的數(shù)據(jù)記錄，那么老板想要看到企業(yè)的實際情況，就需要另一套記錄，這也就形成了“兩套賬”。
“兩套賬”在中小企業(yè)也是常見的情況，實際上外賬是給稅務、銀行這些外部機構(gòu)看的，而內(nèi)賬是給老板看的，“兩套賬”意味著稅務風險非常高，我在之前的文章中也建議過對于“兩套賬”的企業(yè)謹慎評估風險，考慮是否要繼續(xù)這份工作。
虛開發(fā)票是指沒有真實業(yè)務支撐，虛構(gòu)業(yè)務和合同開票，或者在成本費用不足時從第三方買票入賬，降低企業(yè)利潤，虛開發(fā)票本質(zhì)上是對實際業(yè)務的偏離。
沒有真實的業(yè)務和合同，虛開發(fā)票確認收入；虛構(gòu)合同和業(yè)務合作來從其他公司獲得成本費用發(fā)票；從非法途徑購買發(fā)票作為成本費用入賬，這些都是虛開發(fā)票的范疇。另外還有一種是現(xiàn)在比較常見的，一些無票的支出通過靈活用工平臺支付，這樣從平臺獲取增值稅發(fā)票。
靈活用工平臺，如果是真實的業(yè)務，合作方為個人，通過靈活用工平臺可以取得發(fā)票，正常入賬，明顯解決了過去無票的問題和風險。但同時也存在將不合規(guī)的業(yè)務通過一系列包裝、從靈活用工平臺走賬的情況，這種情況下如果平臺缺少應有的管控，就會成為不合規(guī)業(yè)務的溫床。
大多數(shù)的中小企業(yè)，五險一金都不是按照工資全額計提，在社保并入稅務管理后，少計提五險同樣存在風險。因為個稅報稅數(shù)據(jù)、財務報表中工資薪金計提數(shù)據(jù)以及企業(yè)銀行賬戶的工資薪金支出需要保持一致，那么有些企業(yè)就會想辦法將工資薪金轉(zhuǎn)換為其他的方式發(fā)放。例如從賬外支出現(xiàn)金，或者將一部分工資變成費用，需要員工找發(fā)票來報銷。
另外還有一種轉(zhuǎn)換就是將工資薪金轉(zhuǎn)換為個人經(jīng)營所得，成立個人獨資公司，將原本為工資薪金或是勞務報酬的收入轉(zhuǎn)換為個人獨資企業(yè)經(jīng)營所得，從而降低個稅繳納的金額。這種方式通常會用于企業(yè)高管的個稅避稅以及一些機構(gòu)用于網(wǎng)紅、主播等報酬的發(fā)放。
這種轉(zhuǎn)換涉及收入定義的問題，像是高管，本質(zhì)上是企業(yè)員工，但是為了避稅，和企業(yè)簽署的不是勞動合同，而是利用個人獨資企業(yè)簽署合作協(xié)議，但這個合作協(xié)議本質(zhì)上還是勞動合同，后續(xù)這部分會不會被稅務稽查，我認為是存在一定風險的，這種避稅處理本質(zhì)上和薇婭的稅收籌劃沒有太大不同。
網(wǎng)紅和主播也是同樣的問題，和企業(yè)簽署獨家合作協(xié)議，依照協(xié)議的內(nèi)容，是否也可以認定這個網(wǎng)紅或是主播就是企業(yè)員工，那么網(wǎng)紅和主播的收入就應該定義為工資薪金或是勞務報酬，最高按照45%繳納個稅，而不是按照個人經(jīng)營所得繳納個稅。
這個收入認定對于靈活用工平臺也會有一定影響，目前很大一部分網(wǎng)紅、主播的收入都是從靈活用工平臺進行發(fā)放，那么理論上網(wǎng)紅、主播應該屬于平臺上的靈活用工人員，只是從平臺接單企業(yè)任務，得到任務報酬，這樣看起來才合理。如果網(wǎng)紅、主播與企業(yè)簽訂合作協(xié)議，但是從平臺發(fā)放薪酬，那么明顯平臺就成為了不合理避稅的工具，也存在一定的風險。
在稅收優(yōu)惠方面，對于小微企業(yè)以及具有某些行業(yè)、專業(yè)資質(zhì)的企業(yè)，都是有一定的稅收優(yōu)惠政策的，例如高新、雙軟企業(yè)的所得稅優(yōu)惠、動漫企業(yè)的所得稅優(yōu)惠、自研軟件的增值稅即征即退等等。有些企業(yè)為了爭取到這些優(yōu)惠政策，會進行數(shù)據(jù)造假申請相關(guān)的資質(zhì)，包括有些代理機構(gòu)會幫助企業(yè)進行申請，高新資質(zhì)在某方面來說是重災區(qū)。還有就是為了享受小微企業(yè)的政策，將業(yè)務隨意進行拆分，成立新公司來降低每家公司的收入規(guī)模，讓每家公司都能夠享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
另外近幾年出現(xiàn)的還有被亂用的稅收洼地優(yōu)惠政策。地方為了吸引企業(yè)入駐，會開設一些創(chuàng)新、文化、科技園區(qū)，在園區(qū)內(nèi)設立的企業(yè)可以享受一定的稅收返還以及稅率優(yōu)惠，實際是為了幫助地方招商引資，推動地方發(fā)展。但是政策出臺后就出現(xiàn)了一系列不合規(guī)操作，例如注冊空殼公司避稅，霍爾果斯當初因為對影視行業(yè)的稅收優(yōu)惠，導致一大波公司都在霍爾果斯注冊，但實際沒有在當?shù)亟?jīng)營，無法為當?shù)靥峁└嗟膷徫唬U納的稅額也因為稅收優(yōu)惠減少，實際上對于當?shù)氐陌l(fā)展并沒有太大的幫助，所以后續(xù)這個地區(qū)的政策有調(diào)整，導致一大波企業(yè)又進行注銷。
上面這些問題，只是在中小型企業(yè)以及某些行業(yè)中常見的問題，這些問題會給企業(yè)帶來很大的稅務風險。老板因為自身專業(yè)水平以及風險意識的欠缺，可能不會重視這些問題，當財務進行風險提示的時候，也會采取回避的態(tài)度，認為把錢都交稅了，企業(yè)就沒有利潤了，無法繼續(xù)生存了。
但是我們換一個角度想，如果企業(yè)的利潤都是逃稅得來的，那么這個生意，還算不算好生意？未來是否還有繼續(xù)發(fā)展的空間？
02
稅收籌劃的思路
上面提到了諸多的問題，其中也有一些是稅收籌劃機構(gòu)會給出的方案公司怎么稅收籌劃，例如靈活用工平臺以及個獨避稅等，這些方案是否無法使用呢？
首先，我們要明白，稅收籌劃是需要建立在企業(yè)業(yè)務上的，所以同樣的籌劃方案并不一定適合每家企業(yè)。需要梳理企業(yè)的業(yè)務鏈條，尋找目前不合理的地方進行調(diào)整，對業(yè)務鏈條進行重整，然后在重整的過程中進行稅收籌劃。
例如明確各業(yè)務的劃分以及定價，合同中如果包含多項業(yè)務，劃分清楚業(yè)務的實施以及價格，這樣可以避免打包合同價格無法在業(yè)務間區(qū)分而從高適用稅率的情況。這些實際需要在企業(yè)業(yè)務鏈條的梳理之后，才能完成，而這種操作也沒有違反相關(guān)稅法的規(guī)定，而且可以使企業(yè)的業(yè)務收入劃分更加明確，有助于財務分析和預算管理。
在企業(yè)成立的初期，可以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，后續(xù)隨著業(yè)務量的增加，可以合理的考慮業(yè)務的拆分。例如將有發(fā)展的新業(yè)務線拆分，或是將可以申請專業(yè)資質(zhì)的業(yè)務拆分，這樣拆分有助于資質(zhì)的申請以及新業(yè)務后續(xù)發(fā)展壯大的需要，比為了享受小微政策而強行拆分更加合理，也有助于企業(yè)未來的規(guī)劃。同時業(yè)務的分拆也可以合理利用前期可彌補虧損，這樣會整體降低企業(yè)的所得稅。
合法的申請各類資質(zhì)，合理的利用稅收洼地政策。不要偽造材料申請資質(zhì)，任何的資質(zhì)都需要進行年審，也就意味著造假得到的資質(zhì)，后續(xù)每年年審都要用同樣的口徑進行數(shù)據(jù)調(diào)整，否則會存在前后不一致的矛盾。如果企業(yè)拓展的業(yè)務符合稅收洼地的政策，可以考慮在洼地成立新公司，實際辦公經(jīng)營，同時可以享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠，這是合理合法的稅收籌劃途徑。
視業(yè)務的實際情況使用靈活用工平臺。目前靈活用工平臺很多，首先要關(guān)注平臺的合規(guī)性。其次要考慮業(yè)務的實際情況，平臺可以幫助企業(yè)獲得增值稅發(fā)票，但不是所有支出都可以從平臺進行，例如有些企業(yè)會把員工工資分拆通過其他公司周轉(zhuǎn)，最后進靈活用工平臺發(fā)放，這種情況下，企業(yè)是違法的，平臺作為企業(yè)違法的途徑，缺少風險管理，也是存在責任的。如果真的是和個人合作性質(zhì)的支出，從靈活用工平臺進行操作的同時越要保留對方提供服務的證據(jù)，這是對業(yè)務真實性的一個證明。
稅務籌劃的手段有很多，但總的原則是要基于企業(yè)實際業(yè)務的情況，進行合理合規(guī)合法的籌劃，這需要財務具有一定的專業(yè)知識以及操作能力。
想要降低稅務風險，我們首先要知道怎樣是合法的，其次才能判斷目前的做法會不會存在問題，最后才能找到合理的解決方式。
財務不同于企業(yè)中的其他部門，屬于敏感部門，這個敏感是對信息敏感以及對風險敏感。想要降低企業(yè)的稅務風險，光有財務的努力是不夠的，需要給老板灌輸一定的財務知識，如果老板一意孤行，處于自身安全的考慮，建議評估目前的工作是否還值得繼續(xù)。
結(jié)束后的碎碎念：如果老板讓財務進行一些違規(guī)的操作，建議首先和老板提示風險，告知這樣做會出現(xiàn)的結(jié)果，尋找是否有替代性的方案。如果老板抱有僥幸心理，認為稅務不可能查出來，給老板科普一下稅法的處罰規(guī)定，畢竟老板是第一責任人，同時保留相關(guān)證據(jù)，畢竟財務也要控制自身的風險。
更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
