摘要：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)運營中必須要避免的運營風(fēng)險之一。本文首先分析了現(xiàn)代企業(yè)在運營過程中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，并探討了稅務(wù)風(fēng)險的成因，然后以舉例說明的方式提出了防范稅務(wù)風(fēng)險的一些建議，最后總結(jié)了防范稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的必要性，希望本文能夠為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范提供幫助。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);稅務(wù)風(fēng)險;防范對策
1. 企業(yè)稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險
1.1 企業(yè)稅務(wù)
稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借公權(quán)力，通過法律標(biāo)準(zhǔn)程序參與國民分配，無償并強制性地區(qū)的財政收入的一種方式，稅收被用來進行我國經(jīng)濟、社會、軍事等各項事業(yè)建設(shè)，是國家實現(xiàn)其職能的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)向國家納稅，也是企業(yè)實現(xiàn)其社會職能的途徑。企業(yè)向國家繳納稅款的數(shù)額是由企業(yè)各項經(jīng)營手段和所獲取的利潤決定的，因此，企業(yè)稅務(wù)應(yīng)該針對企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)進行籌劃，根據(jù)國家法律和法規(guī)，對企業(yè)的投資和經(jīng)營等一系列活動進行調(diào)整，制定最優(yōu)的財務(wù)操作方案，減輕企業(yè)稅負(fù)，以此提高企業(yè)的利潤。
1.2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險
企業(yè)在進行稅務(wù)管理的過程中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況以及國家和地方相關(guān)的法律和法規(guī)進行系統(tǒng)地財務(wù)管理，以此盡量減少稅負(fù)。但是，企業(yè)的稅務(wù)管理是一項動態(tài)性的工作，是以企業(yè)運營為基礎(chǔ)的。在實際的管理工作過程中，企業(yè)如果沒能夠有效利用稅收優(yōu)惠法規(guī)，就可能造成額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān);企業(yè)也有可能因為對稅收法規(guī)的理解不利而導(dǎo)致交稅行為方面的缺失，因此遭到國家稅務(wù)部門的調(diào)查，需要交納罰金等額外的稅收支出，這些都是企業(yè)在稅務(wù)管理工作中可能承擔(dān)的風(fēng)險。除了額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)之外，企業(yè)還可能承受的稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)由于內(nèi)部控制和對稅收優(yōu)惠的利用力度弱，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)得的經(jīng)濟利益減小等。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的總體表現(xiàn)是企業(yè)在納稅的過程中沒有能夠保證自身的經(jīng)濟利益。
1.3 探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的必要性
市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和全球化經(jīng)濟局勢的形成，使我國企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場，與此同時，企業(yè)需要繳納的稅費類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過更加多樣化的稅務(wù)管理辦法以實現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負(fù)的目的，在這個過程中，企業(yè)很可能由于對稅務(wù)管理處理不當(dāng)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險的時候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因為觸犯了國家的相應(yīng)法律而必須承擔(dān)責(zé)任。因此，我們有必要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行探討，以保證企業(yè)在新的市場環(huán)境下能夠合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保證自身盈利和企業(yè)運營安全。
2. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因
2.1 企業(yè)經(jīng)營者的風(fēng)險意識
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有多種，除企業(yè)故意進行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中由于企業(yè)法人在稅務(wù)風(fēng)險存有的安全意識較低所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險是最為常見的。為了適應(yīng)市場環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)在實際運營過程中要不斷調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，可能涉及股權(quán)的變更或者與其他公司合作實現(xiàn)產(chǎn)品交易或其他類型的貿(mào)易交易等，企業(yè)需要在進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整之前針對可能產(chǎn)生的稅收進行規(guī)避。但是，很多企業(yè)以自身發(fā)展為先，忽視了可能造成額外稅收的細節(jié)而沒有及時繳納稅款，例如，將企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所采購的貨物交由子公司或合作公司代銷，企業(yè)法人在執(zhí)行這一經(jīng)濟行為決定的同時必須考慮到子公司的股權(quán)成分或合作公司的銷售資格，如果子公司的股權(quán)成分中有大部分比例不屬于集團公司，則可以默認(rèn)子公司的銷售行為是“視同銷售”的，集團公司需要為這樣的銷售行為另付一筆增值稅。有很多企業(yè)為了迅速實現(xiàn)自身利益而忽視了這些小細節(jié)，結(jié)果導(dǎo)致額外稅款的產(chǎn)生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此說，企業(yè)法人的稅務(wù)風(fēng)險意識低，是最容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的原因之一。
2.2 企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題
企業(yè)的財務(wù)管理是直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)問題的內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)財務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的整體資金運營，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟活動交稅，可以說，稅務(wù)管理工作是企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財務(wù)管理的重點放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)上，以此進一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運營的成本投入，然而在財務(wù)管理的過程中，會出現(xiàn)很多違背國家稅收法律和法規(guī)的行為。例如，個別企業(yè)將外勤和銷售人員在工作過程中產(chǎn)生的資金投入，即企業(yè)在運營過程中產(chǎn)生的一部分經(jīng)營成本，以車船票和餐飲收據(jù)的方式抵消，這實際上是逃稅行為，但企業(yè)的財務(wù)管理并未對此進行相應(yīng)的規(guī)定，也缺乏制約制度。由此導(dǎo)致的稅務(wù)問題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財務(wù)管理不能有效規(guī)避此類問題，使得企業(yè)承受了更高的稅務(wù)風(fēng)險。
2.3 企業(yè)管理效力問題
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)稅務(wù)管理工作的一部分，而企業(yè)稅務(wù)管理的實際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對可能的稅務(wù)風(fēng)險采取管理措施，可能導(dǎo)致額外的稅負(fù);另外，管理效力不高的企業(yè)也無法對稅法變更、稅務(wù)政策變更對企業(yè)的影響，出口退稅率調(diào)整對企業(yè)未來營利預(yù)期的影響進行明細的分析并提交報告。因此，企業(yè)稅務(wù)管理不能及時對企業(yè)稅務(wù)問題進行調(diào)整，從而導(dǎo)致了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。例如，以進出口貿(mào)易為主要盈利方式的企業(yè)，必須時刻注意進出口稅率的調(diào)整，并同時對企業(yè)可能存在的稅務(wù)問題進行詳細的分析，根據(jù)進出口稅率的調(diào)整預(yù)測企業(yè)當(dāng)下或者未來一段時間內(nèi)的稅款數(shù)額。這些工作必須由企業(yè)管理部門去完成，而企業(yè)管理部門中負(fù)責(zé)此類工作的員工如不能及時、有效地對此進行詳盡報告，則企業(yè)可能要為進出口的貨物付額外的稅款，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤下降。
2.4 會計核算問題
在企業(yè)的財務(wù)管理中，會計核算是直接影響財務(wù)管理行為的工作，而會計核算也為企業(yè)“應(yīng)繳納多少稅款”作出了解答，因此可以說，會計信息的真實性與準(zhǔn)確性，決定了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性。但是，目前我國大多數(shù)企業(yè)的會計核算關(guān)注點都在怎樣有效統(tǒng)計企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會計準(zhǔn)則的約束以及會計工作人員自身的能力原因，會計信息的質(zhì)量存在一個比較嚴(yán)重的問題，即會計信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業(yè)經(jīng)營中隱藏的稅務(wù)風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計，國家歷次稅務(wù)審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準(zhǔn)確、申報不實導(dǎo)致的漏稅現(xiàn)象多達15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業(yè)會計核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會計信息的質(zhì)量問題，是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因。3. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施
3.1 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識
企業(yè)經(jīng)營者或企業(yè)法人有必要提高對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，除了仔細學(xué)習(xí)我國稅務(wù)法律并將稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避作為企業(yè)運營的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營者還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營本身的特點去分析企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險類型并采取相應(yīng)的防范措施。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該確定稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重點，這是準(zhǔn)確識別和評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營者提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識的基礎(chǔ)。不同的經(jīng)營者對稅務(wù)風(fēng)險持有不同態(tài)度，這與企業(yè)經(jīng)營類型和企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的承受能力相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營者有必要確定自身對稅務(wù)風(fēng)險的偏好類型，大體來講，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的偏好類型分為風(fēng)險偏好型和風(fēng)險厭惡型兩種，根據(jù)風(fēng)險偏好類型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企業(yè)是稅務(wù)風(fēng)險偏好型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者重視稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，在企業(yè)經(jīng)營的過程中出臺很多應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的對策，其中包含了分析相應(yīng)稅法的細節(jié)等，則企業(yè)管理者應(yīng)重視在稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避活動中，由于對稅法理解偏差而產(chǎn)生的未按照稅法規(guī)定按時、足額繳納稅款所產(chǎn)生的違法行為，這樣，企業(yè)就能夠大量減少稅務(wù)風(fēng)險;B企業(yè)是風(fēng)險厭惡型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者在實際企業(yè)實際運營過程中很少展開稅收籌劃工作，根據(jù)稅法要求的繳納基本的稅款，B企業(yè)的經(jīng)營者由于缺乏與稅務(wù)局工作人員的交流企業(yè)法律稅務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)，對很多新的稅收政策并不了解，過多地選擇了繳納罰款而避免不必要的麻煩，由此帶來大量額外的稅負(fù)，則B企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該重視對稅法相應(yīng)的內(nèi)容進行了解并加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。總之，企業(yè)經(jīng)營者需要對企業(yè)自身的經(jīng)營特點以及風(fēng)格有明確的了解，只有這樣，才能使風(fēng)險意識提高對稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的指導(dǎo)性更強。
3.2 完善企業(yè)管理制度
企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財務(wù)核算以及企業(yè)正常運轉(zhuǎn)意義重大，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度進行重新審核，必要時可借助中介結(jié)構(gòu)對制度進行重新評估，對制度中不全面、不合理之處及時加以補充、修正;同時，要建立并完善企業(yè)內(nèi)部的溝通制度，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要一環(huán);結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評分制度的結(jié)論來看，如果企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得分過低，表明繼續(xù)使用原有制度將會給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險，這時應(yīng)考慮重新設(shè)計財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，以滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范以及企業(yè)制度的要求;考慮到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特殊性以及涉稅事項對于企業(yè)的重要性，企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計應(yīng)獨立于企業(yè)其他的內(nèi)部審計活動，即將其作為一項單獨的工作開展;企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計可以采取定期或不定期兩種方式進行，在進行時可以借鑒納稅檢查的方式對企業(yè)的涉稅情況進行全面檢查，找出稅務(wù)問題，防范稅務(wù)風(fēng)險;企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計的報告制度，在進行定期或不定期的稅務(wù)審計后，應(yīng)形成審計報告和稅務(wù)管理建議書，及時呈遞給相關(guān)部門。
3.3 提高企業(yè)管理效力
對稅務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避是我國大多數(shù)企業(yè)在運營過程中都十分重視的問題，也有不少企業(yè)經(jīng)營者和管理者對稅務(wù)管理采取了必要的措施，很多企業(yè)也針對稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避建立了相應(yīng)的制度，但企業(yè)仍不可避免地要為稅務(wù)問題承擔(dān)風(fēng)險，說到底，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避能力，實際上是由企業(yè)的管理效力決定的，但企業(yè)管理效力不足，卻是我國大多數(shù)企業(yè)運營中的短板。因此，提高企業(yè)管理效力是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效措施之一。建議企業(yè)從以下兩個方面進行改革以提高管理效力：使用現(xiàn)代稅務(wù)管理軟件、對管理本身實施監(jiān)督措施。某大型旅游產(chǎn)業(yè)集團公司因業(yè)務(wù)繁多，外勤導(dǎo)游更換頻繁，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時處理稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定使用某信息軟件技術(shù)有限公司設(shè)計的稅務(wù)管理軟件，將企業(yè)各部門的財務(wù)流動集中管理，在軟件平臺上，企業(yè)實現(xiàn)了財稅管理、投資管理、市場風(fēng)險預(yù)測等多種企業(yè)管理工作，有效地解決了稅務(wù)風(fēng)險問題;某大型軟件生產(chǎn)公司的稅務(wù)管理工作十分繁重，企業(yè)管理者常因為管理疏漏而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險，為了解決這一問題，企業(yè)管理者號召全企業(yè)成員，尤其是生產(chǎn)和銷售工作人員集體學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)的法律，將企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅費進行詳細的區(qū)分，通過企業(yè)員工的稅務(wù)分析，企業(yè)管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務(wù)風(fēng)險。由此可見，企業(yè)能夠通過信息技術(shù)的應(yīng)用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。
3.4 提高會計信息的質(zhì)量
會計核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營者判斷企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅款的基礎(chǔ)，因此，由于會計核算問題導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)通過提高會計信息質(zhì)量的方式來加以規(guī)避。提高會計信息質(zhì)量的要點有二：提高會計工作人員的職業(yè)能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過人力資源儲備和職業(yè)培訓(xùn)來完成。例如，某大型集團公司根據(jù)會計信息內(nèi)容的需要設(shè)定會計部門的各個職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網(wǎng)羅會計“骨干”，并且對已上崗的人員的知識水平及知識結(jié)構(gòu)層次進行全面的調(diào)查，通過實際操作考核的方式發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，針對性地進行培訓(xùn)，經(jīng)過一段時間的努力之后，集團公司會計報表中顯示出可以由流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)成本，從而使公司的增值稅有所減少。在改善會計工作效力方面，企業(yè)可以通過信息技術(shù)的引入，使會計信息質(zhì)量得以提高，建議企業(yè)在會計工作中引入電子技術(shù)，可以有效提高信息處理效率;擁有多個分公司的企業(yè)應(yīng)在各公司的財務(wù)部門應(yīng)積極推廣電算技術(shù)，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預(yù)測、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)還在涉及會計工作的各個部門配置都計算機和信息處理系統(tǒng)，綜合地使用企業(yè)ERP，使會計部門能夠準(zhǔn)確并快速獲取各部門的經(jīng)濟信息，同時使企業(yè)管理者在決策過程中能夠快速獲得所需要的會計信息，能夠稅務(wù)問題處理方面進行妥善的決策。
4. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對企業(yè)運營的意義
4.1 通過稅務(wù)風(fēng)險防范挽回經(jīng)濟損失
積極進行稅務(wù)風(fēng)險防范 ，有利于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，有利于加強企業(yè)管理，合理、合法降低企業(yè)稅負(fù)，在為企業(yè)節(jié)省稅收的同時也為企業(yè)帶來真正最大的經(jīng)濟效益;實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范 ，可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失經(jīng)常對企業(yè)進行稅務(wù)審計，進行納稅風(fēng)險控制，能夠讓企業(yè)依法納稅，避免受到稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰。
4.2 通過稅務(wù)風(fēng)險防范實現(xiàn)企業(yè)的社會職能
企業(yè)經(jīng)營實際上是經(jīng)濟組織履行其社會責(zé)任的過程，企業(yè)所負(fù)有的社會責(zé)任包括三個方面：以企業(yè)的信用形象來展示我國經(jīng)濟發(fā)展的健康程度;以企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展提供平臺;在經(jīng)營的過程中建設(shè)和諧的經(jīng)濟管理。通過稅務(wù)風(fēng)險防范，可以有效降低或避免企業(yè)納稅風(fēng)險企業(yè)法律稅務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)，維護納稅信用;稅務(wù)風(fēng)險可能帶來公司管理層的變動和人員受損，引發(fā)公司和相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任通過稅務(wù)風(fēng)險控制，降低稅務(wù)風(fēng)險，可以減少相關(guān)管理人員的錯誤，減小或消除稅務(wù)風(fēng)險給管理層帶來的影響，進而保證公司的結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，保證員工不丟飯碗;實施稅務(wù)風(fēng)險防范，還有助于營造良好的稅企關(guān)系，創(chuàng)造和諧的征納稅關(guān)系。
結(jié)語
綜上所述，企業(yè)稅務(wù)問題可能導(dǎo)致企業(yè)盈利受損，嚴(yán)重者還可能導(dǎo)致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不靈或者使企業(yè)法人承受法律責(zé)任，進而導(dǎo)致企業(yè)運營失敗。在新的市場環(huán)境下，企業(yè)有必要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，以保證自身的發(fā)展。導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素有很多，除了企業(yè)經(jīng)營者故意忽視國家法律的強制力而產(chǎn)生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受稅務(wù)風(fēng)險的原因在于企業(yè)經(jīng)營者的管理意識薄弱、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)管理效力不足以及會計核算問題。因此，企業(yè)要對稅務(wù)風(fēng)險有所防范，就必須提高風(fēng)險意識，并且通過企業(yè)財務(wù)管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務(wù)管理工作的效果;另外，提高會計信息質(zhì)量以如實反映企業(yè)經(jīng)營的細節(jié)也是十分必要的。相信通過這些稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施的應(yīng)用，企業(yè)一定能夠在自身利益達成的基礎(chǔ)上實現(xiàn)其應(yīng)盡的社會職責(zé)。
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