“稅收籌劃”來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！边@一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。”
01、納稅人籌劃法
納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度稅務(wù)籌劃案例稅務(wù)籌劃案例，或直接避免成為某類納稅人。
1.納稅人不同類型的選擇
個(gè)體工商戶獨(dú)資企業(yè)
合伙企業(yè)法人企業(yè)
個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。
法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對(duì)自然人股東實(shí)施利潤分配，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。
2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化
一般納稅人?小規(guī)模納稅人
增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時(shí)，計(jì)算方法和征管要求不同。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制。
3.避免成為法定納稅人
稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對(duì)于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲(chǔ)藏物資的場所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價(jià)同廠房和辦公用房等分開，在會(huì)計(jì)中單獨(dú)核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。
02、稅基籌劃法
1.控制或安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間
（1）稅基推遲實(shí)現(xiàn)
（2）稅基均衡實(shí)現(xiàn)
（3）稅基提前實(shí)現(xiàn)
2.分解稅基
通過分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式
3.稅基最小化
合法降低稅基總額
03、稅率籌劃法
1.比例稅率籌劃法
通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。
2.累進(jìn)稅率籌劃法
防止稅率攀升：注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對(duì)稅負(fù)的影響。
04、稅收優(yōu)惠籌劃法
1.稅收優(yōu)惠
特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。
2.稅收優(yōu)惠的形式
（1）免稅
（2）減稅
（3）免征額
（4）起征點(diǎn)
（5）退稅
（6）優(yōu)惠稅率
（7）稅收抵免
3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策
案例解析
【案例】霍爾果斯案例
全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》，2017年票房高達(dá)54.6億元，雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。
按照《戰(zhàn)狼2》54.6億元的總票房來算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項(xiàng)目金額為2.7億元。
根據(jù)國家稅法，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）
如果注冊(cè)在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0
吳某通過霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。
提示：通過以上安排，納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合并選擇安全合規(guī)的稅務(wù)籌劃方案與平臺(tái)，否則將可能會(huì)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
掌上明租數(shù)字科技（山西）有限公司”提供的“數(shù)字化設(shè)備租賃平臺(tái)”,讓混亂的財(cái)務(wù)票據(jù)合規(guī)，合法，給合作雙方提速、增效，四流一致合規(guī)合法，經(jīng)得起金稅四期的稽查，值得一用。
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
