18財務(wù)工作通訊稿 本次共整理檔案136 盒、655 件，其中永久檔案10 15年126 盒、500 件。第六中藥廠檔案82 盒270 六中藥銷售分公司50盒130 冊，六中藥食堂4 盒15 計檔案歸檔保存是財務(wù)工作的重要組成部分，是各項業(yè)務(wù)的重要紙質(zhì)憑證，財務(wù)部工作人員嚴(yán)格按照財務(wù)憑證保管制度 加班加點整理裝訂會計檔案，做到整理有依，歸檔有序及時 與檔案室移交保存，確保了六中藥會計檔案安全、有序、可 財務(wù)審計部財務(wù)處實施會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理 為規(guī)范和加強省屬各高校、中專校及直屬事業(yè)單位會計 基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和財 政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《會計 基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》等財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合我校的實際情 況，本科室在財務(wù)處長李影的帶領(lǐng)下，于 2010 年開始進(jìn)行 了會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的管理，也對此項管理進(jìn)行了考評。 按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求開展日常的會計工作，保證 會計信息的真實、完整、及時。把以前工作過程中出現(xiàn)的漏 洞進(jìn)行完善和修改，首先更加規(guī)范了公務(wù)卡和現(xiàn)金的管理。 本科室近期將歷年來的會計檔案做為著手點，對會計檔案進(jìn) 行了整理，由于存放時間過長，許多會計檔案已經(jīng)出現(xiàn)破損， 精品文檔 18財務(wù)處錢華，將破損的會計憑證重新整理，裝入檔案盒，寫 明憑證日期，使保存年限提高，方便在以后的工作中查閱。
將保管期限滿，需要銷毀的會計檔案，由本單位檔案管理部 門提出銷毀意見，會同財務(wù)會計部門共同鑒定，嚴(yán)格審查， 進(jìn)行集中銷毀。將以前年度中留存的的會計檔案分類整理， 將會計憑證逐一裝入檔案盒，科學(xué)、妥善的進(jìn)行保管，同時 也嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，沒有隨意堆放、損毀和泄密。 會計檔案符合國家統(tǒng)一的規(guī)定，進(jìn)行了整理、歸檔、保管、 調(diào)閱和銷毀。會計檔案的整理只是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的第一 步，在以后日常工作中發(fā)現(xiàn)不足將會及時改進(jìn)，力爭把會計 工作做的更好，更精。 平凡的崗位創(chuàng)造不平凡的價值 如果你認(rèn)為現(xiàn)在的職場還是男人的天下，那你可就大錯 特錯了。事實上，在目前的各行各業(yè)中，女性真真正正地?fù)?起了半邊天；放眼望去，我們突然發(fā)現(xiàn)：職場，這個原來的 “男性世界”突然變得姹紫嫣紅了，人們視野中第一次有了 如此多的優(yōu)秀女性正在各行各業(yè)呼風(fēng)喚雨。 在我們石河子西部建設(shè)攪拌站就有這樣一個女性群體， 她們在平凡的工作崗位上默默奉獻(xiàn)著自己的青春，她們就是 我們的指揮中心女調(diào)度們。在我們看來，調(diào)度工作是攪拌站 最不好干的工作，是公司對外服務(wù)的窗口，工作壓力較大， 工作的靈活性也較大，工作形式還是24 小時倒班制，，一般 精品文檔 18都是男性干的崗位，不適合女孩干，然而，我們石河子的公 司的調(diào)度姑娘們卻打破了常規(guī)，知難而進(jìn)，迎難而上，勇敢 接起指揮中心調(diào)度的工作。
從石河子公司成立至今，就一直 是女調(diào)度為主力軍，她們本著誰說女子不如男的沖勁，在調(diào) 度工作崗位上一干就是3 年。調(diào)度工作不僅僅是安排生產(chǎn)調(diào) 配車輛、協(xié)調(diào)工地這么簡單，首先是連續(xù) 24 小時的上班， 長時間熬夜加班、不能按時按點吃飯，再趕上生產(chǎn)黃金季節(jié)， 姑娘們一天接承百上千個電話，耳朵一直都是嗡嗡的聲音。 有時候遇到一些難纏的工地，免不了溝通不暢，經(jīng)常性的被 工地氣的哭鼻子，有時候，面對一大幫大老爺們司機，姑娘 們不知所措，經(jīng)常因種種原因產(chǎn)生各種糾紛，面對各式各樣 的棘手工作，她們并沒有退縮，而是積極改進(jìn)自己的工作方 式方法，做好對 內(nèi)協(xié)調(diào)和對外的溝通服務(wù)工作，以飽滿的精神面貌 展現(xiàn)出西建人自強不息的工作作風(fēng)。 調(diào)度工作其實一個挺枯燥無味的崗位，每天都在十幾平 米的值班室，面對著幾部電話、GPS 顯示屏，常年如一日， 平平淡淡，然而，把簡單的工作能都踏踏實實做好，就是不 簡單，在平凡的崗位上能夠兢兢業(yè)業(yè)就是不平凡。其實，不 管做什么事情，熱情都很重要，只有投入了百分的熱情，放 下心里的各種包袱，勇敢去面對工作中的而各種困難，才能 輕輕松松的工作、快快樂樂生活。我們的女調(diào)度們正是因為 精品文檔 18對工作投入的百分百的熱情，才能克服種種工作上的困難， 戰(zhàn)勝身體及心理上的不適應(yīng)。
女性在職場工作中有一定的局限性，但是女性不是弱 者，21 世紀(jì)的今天有多少女性朋友自尊自信、自強不息、努 力拼搏，成為了我們的楷模，她們展示出了當(dāng)代女性的“巾 幗不讓須眉“，她們在各行各業(yè)展示著當(dāng)代女性的風(fēng)采。相 對于大部分女性朋友來說，我們是平凡的、普通的，但我們 可以自尊、自立、 自信、自強，在平凡的崗位創(chuàng)造不平凡 的價值；可以有一個積極的心態(tài)，不斷的學(xué)著充實自己，提 高自己的能力和尊嚴(yán)，讓社會在事實面前認(rèn)可女性的優(yōu)越， 證明中國的那句古話，誰說女子不如男！ 關(guān)鍵在于責(zé)任 重點在于提升 成敗在于細(xì)節(jié) 2011 月21日西北分公司財務(wù)管理部召開年后工作 安排會議，分工作全體財務(wù)人員參加了會議。 一，提升客戶滿意度的工作方案的修訂 會議首先對總公司關(guān)于分公司、生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部開展 “提升客戶滿意度工作”進(jìn)行了討論。西北分公司財務(wù)管理 部以財務(wù)管理部提出的《財務(wù)管理部提升客戶滿意度的工作 方案》為指導(dǎo)，結(jié)合西北分公司實際，以“控制風(fēng)險，提高 工作質(zhì)量”為目標(biāo)，深入貫徹執(zhí)行公司財務(wù)工作的相關(guān)規(guī)章 制度。對于財務(wù)管理部提出的“七項服務(wù)承諾”，全體與會 人員進(jìn)行了討論，結(jié)合分公司實際情況，做出相應(yīng)調(diào)整。
通 精品文檔 18過狠抓各項措施的落實，有力促進(jìn)財務(wù)工作的服務(wù)質(zhì)量和服 務(wù)水平的提升。 二，成立財務(wù)興趣小組 為了強化專業(yè)特色，探索專業(yè)內(nèi)涵建設(shè)，西北分公司財 務(wù)管理部決定成立財務(wù)興趣小組，通過不同的興趣小組開展 學(xué)習(xí)活動，以提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，全面的了解財務(wù)工 三，對2011年工作的安排 1.關(guān)于收款方式的擴展，并保證資金安全 為了能以更便利的收款方式吸引客戶，我們 2011 工作重點是擴展不同的收款方式。目前我們已經(jīng)與通聯(lián)公司洽談有關(guān)新的收款方式的問題，在與其簽訂正式合同后，會 先選擇一些網(wǎng)點進(jìn)行試點， 各配管這些財務(wù)需要在此期間宣傳通聯(lián)的收款方 式，并配合分公司對試點效果進(jìn)行評估。 2.費用管控 在費用上，我們需要加強日常管控，加快資金流轉(zhuǎn)。 3.提升績效分析，加強團(tuán)隊建設(shè) 我們要做到預(yù)算目標(biāo)理性和標(biāo)準(zhǔn)化，提升績效分析質(zhì) 量，助推業(yè)務(wù)，為自主經(jīng)營做準(zhǔn)備。具體按三方面實施：1） 細(xì)化和完善經(jīng)營快報，提供及時、準(zhǔn)確的分公司經(jīng)營信息， 為業(yè)務(wù)經(jīng)營提供決策支持。 精品文檔 182）根據(jù)內(nèi)部部門特點，探索進(jìn)行針對性的分析評價機 制，提升分析質(zhì)量，為自主經(jīng)營做準(zhǔn)備。3）月度分析和專 題分析相結(jié)合，以財務(wù)專業(yè)的眼光看待業(yè)務(wù)運營，及時提供 財務(wù)建議，助推業(yè)務(wù)，為業(yè)務(wù)經(jīng)營提供財務(wù)專業(yè)的支持、服 務(wù)和保障。
會議的最后，對于如何適應(yīng)財務(wù)工作面臨的新形勢，解 決新問題，做好新一年財務(wù)工作，侯經(jīng)理提了三點要求：關(guān) 鍵在于責(zé)任，重點在于提升，成敗在于細(xì)節(jié)，希望全體財務(wù) 人員在 2011 年能再接再厲，以高漲的熱情、高度的責(zé)任感 和高效的工作推動分公司業(yè)務(wù)再上新臺階。 實習(xí)學(xué)生工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，虛心好學(xué)，在業(yè)務(wù)緊迫時 加班加點毫無怨言。在工作中能夠主動地學(xué)習(xí)和請教別人， 比較仔細(xì)認(rèn)真，能夠完成指導(dǎo)老師和領(lǐng)導(dǎo)安排的工作任務(wù)。 遵守公司勞動紀(jì)律，出勤率高，與同事相處和睦，能融入團(tuán) 隊合作共事，體現(xiàn)出學(xué)校較高的德育和智育水平。 xx 同志待人誠懇,作風(fēng)樸實。該學(xué)生嚴(yán)格遵守我單位的 各項規(guī)章制度，實習(xí)期間，未曾出現(xiàn)過無故缺勤，遲到早退 現(xiàn)象，并能與單位同事和睦相處，交流融洽，善于取長補短， 虛心好學(xué)，注重團(tuán)隊合作。 會計師事務(wù)所實****結(jié) 時間過得很快，轉(zhuǎn)眼間，我的畢業(yè)實習(xí)就結(jié)束了。還清 楚地記得第一天去事務(wù)所報到的情形：新奇而激動。不曾想， 精品文檔 18實習(xí)的帷幕始開，尾聲便也在不知不覺中來到了自己的身 邊。按照學(xué)校的要求，我們的畢業(yè)實習(xí)時間說短不短，說長 也真的不長。作為一名會計專業(yè)的學(xué)生，在實習(xí)的這段時間 里，我見識到了大學(xué)四年中一直止于傳言的CPA 的工作生活。
感觸頗多吧！因為和老師口中所說的一樣，卻也，不太一樣? 先說說工作環(huán)境吧！事務(wù)所一般會分成很多個獨立的工 作室，一般會以“一部、二部”的方式命名。我實習(xí)的地方 是浙江正大會計師事務(wù)所的五部。一進(jìn)事務(wù)所，首先看到的 便是每個部門的門上掛著的成員名單。說真的，那會抬著頭 看著那幾個鑲嵌在古銅色金屬牌上的名字，有種很莊嚴(yán)的感 覺。走進(jìn)五部的辦公室，第一感覺就是“空密交錯”。“空” 指的是偌大的辦公室卻沒幾個辦公人員；“密”指的是一排 排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張，旁邊的柜子里則整齊 的排放著一本本厚厚的，土黃色封皮的工作底稿。眼前的景 象很簡單，卻深刻的反映出了審計工作的最本質(zhì)的特點：忙。 可以說，在年底和年初的這段時間里，在事務(wù)所里工作的職 員是非常少的，因為大部分的員工都出外勤了，而辦公桌上 堆著的則是審計報告的工作底稿。審計工作的大部分便是由 外勤和出具審計報告構(gòu)成的。 事務(wù)所的老師給我簡單介紹了一下在辦公室忙碌著的 成員之后，給了我第一個任務(wù)：看工作底稿?；旧蠈嵙?xí)生 都是從看底稿開始，在出外勤不是很頻繁的時段，我們在所 精品文檔 18里做的最多的就是看底稿了。審計工作底稿嚴(yán)謹(jǐn)而程式化， 依被審計單位的規(guī)模，會計科目的繁簡而有厚薄之分。
一般 較大的單位，底稿就有很多分冊。當(dāng)然啦，我也發(fā)現(xiàn)原來審 計工作是分很多種的，最普遍的就是年度審計，除此之外還 有勞保金的審計，離任審計等專項審計。離任審計的審計時 間不一定是年底，依離任時間而定。目前等待整理的底稿中 最多的就是年審工作底稿，我就先看年審的底稿。底稿的格 式都一樣，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計計 劃，最后才是內(nèi)容最多的具體業(yè)務(wù)的審計。具體的排版可能 不同的事務(wù)所會有所不同。一般事務(wù)所用的都是通用底稿。 實習(xí)生的工作，在事務(wù)所里一般比較瑣碎。找憑證、找 合同、復(fù)印等等的基礎(chǔ)工作占了很大一部分時間。剛開始實 習(xí)的時候，我覺得很無趣。如此簡單的工作完全按沒有《審 計風(fēng)云》里那種緊張、博弈的氛圍。我要做的，只是按照老 師說的：復(fù)印憑證，找財務(wù)要合同，要文件，在一些莫名其 妙的表格里填寫對應(yīng)的數(shù)字。不過后來我發(fā)現(xiàn)，這些工作看 似機械而枯燥，但卻是審計工作的基礎(chǔ)。決不可掉以輕心。 比如有一次，老師讓我復(fù)印銀行對賬單，我機械的做著復(fù)印 工作，完全沒有看對賬單上的數(shù)字金額。我草草的做完復(fù)印 工作以后，就將一疊復(fù)印件給了老師。結(jié)果沒多久老師就來 “找我的茬”了。原來由于我不仔細(xì)，沒有核對 金額，少復(fù)印了也不知道。
這還算是最基礎(chǔ)的，其 精品文檔 18它工作，比如計算固定資產(chǎn)折舊、填寫失算平衡表等等，就 更加要求我們做到細(xì)心、細(xì)致，比如計算折舊的時候如果明 白了固定資產(chǎn)“當(dāng)月增加，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少，當(dāng)月 仍提折舊”這一原理，在做折舊時就會去注意被審計單位固 定資產(chǎn)的購買月份，而不是簡單地把它們當(dāng)成整年來進(jìn)行折 舊。除此之外，做得最多的就是憑證測試。一般實習(xí)前期， 老師不會把太難的科目分派給實習(xí)生來做，以貨幣資金、固 定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付賬款等相對簡單的科目居多。流程主要是 選取大額、有代表性的明細(xì)賬記錄，然后對應(yīng)翻看憑證，看 是否存在且真實無誤。這一工作從審計理論上來說，考察的 是企業(yè)交易的真實性、存在性。故在審計過程中，我們一定 要嚴(yán)正以待，絕對不可馬馬虎虎，這是對自己的工作負(fù)責(zé)， 更是對報表使用者負(fù)責(zé)！ 對于一名實習(xí)生來說，我認(rèn)為，最基本也是最重要的應(yīng) 該是對具體審計流程的掌握。具體業(yè)務(wù)的審計部分便是審計 工作的精髓，凝聚了審計工作的過程，審定了的科目都匯集 與此，每個科目都由具體審計計劃，審定表，抽查表組成。 后來我從老師那知道了并不是每一個會計科目都有審定的 必要，只有被審計單位年度財務(wù)報表上出現(xiàn)了的科目才需要 審定。
而審定表上需要填寫的內(nèi)容有年初審定數(shù)，就是財務(wù) 報表上的年初數(shù)；未審定數(shù)，就是我們核對了被審計單位的 明細(xì)賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發(fā)生額；已 精品文檔 10 18審定數(shù)，就是把年初數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余額。一般來 說，已審定數(shù)是和被審計單位提供給我們的財務(wù)報表上的數(shù) 字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計單位的財務(wù)工作出現(xiàn)問 題了。除了核對明細(xì)賬和總賬外，審計人員還需要從被審計 單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，再檢查這些登記入賬的 業(yè)務(wù)的記賬憑證是否填寫正確，記帳憑證后附有的原始憑證 是否齊全。而這項工作的過程就記錄在抽查表上。如果財務(wù) 報表上的存在本年沒有發(fā)生額的科目，那么這個科目就沒有 抽查的必要了。 再說說CPA 的工作生活中我認(rèn)為和傳言不太一致的地方 吧！首先是忙這個概念。實習(xí)之前，只要一提及事務(wù)所的工 作，大家的第一反應(yīng)就是忙，都覺得事務(wù)所的工作室相當(dāng)辛 苦且忙碌的。其實么，對，也不對。為什么這么說呢？因為 事務(wù)所的確很忙，一般每年的1-4 月份是事務(wù)所審計最忙碌 的時段。常常一出外勤就是一兩個星期，還要馬不停蹄天南 海北的到處跑，辛苦自是不言而喻。說不對是因為，事務(wù)所 雖然很忙，但卻有淡旺季之分，過了年初這段時間，工作便 輕松下來了，朝九晚五自是不在話下。
在實習(xí)的這段時間里， 所里的老師們常常調(diào)侃說自己一年上四個月的班，放八個月 的假，雖然有點夸張，不過其中也不乏真實的成分。至少相 對于其他的一些行業(yè)來說，事務(wù)所在年初以外的時間段里， 工作還是比較輕松的。其次我認(rèn)為的不同其實是和自己“想 精品文檔 11 18當(dāng)然”上的出入。我想當(dāng)然地以為出外勤便是埋頭做審計工 作，一天結(jié)束后就打道回府。就好像在學(xué)校里，審計老師給 我們觀看的《審計風(fēng)云》一般，緊張而忙碌。一到被審計單 位，忙得連吃飯睡覺的時間都沒有了，與被審計單位的關(guān)系 更是想貓和老鼠一樣：一個總是想盡辦法尋找對方的破綻， 而另一方則是古靈精怪，隨時隨刻隱藏著真實的自己，關(guān)系 緊張到不行。而事實上，不說恰恰相反，卻也十分融洽。外 出審計時，被審計單位一般都會配合我們開展審計工作，要 資料，要憑證什么時，大部分被審計單位的財務(wù)人員都會很 細(xì)心的提供給我們，他們對自己的帳證偶讀比較熟悉，這樣 以來，就免去了我們辛苦查找的環(huán)節(jié)。后來出去了幾次以后 我發(fā)現(xiàn)，一般的事務(wù)所都是有穩(wěn)定的客源的，那些被審計單 位一般都是老客戶了。大家都比較熟悉，所以審計工作開展 得自然就會比較順利了。此外，外出審計，吃飯是必不可少 的環(huán)節(jié)。
而這個也是與我的想法相悖的一部分。一般出外勤 時，被審計 單位都會安排食宿問題，這個問題我以前還是沒聽 人提及過的。不過也沒想太多，總覺得應(yīng)該類似于工作餐之 流。但是去了以后才發(fā)現(xiàn)，這必須被列入應(yīng)酬一類！沒有領(lǐng) 導(dǎo)去的時候還好，要是有領(lǐng)導(dǎo)在場，那么飯局就是必不可少 的了。具體細(xì)節(jié)沒什么新意，唯一的印象是：大家的酒量真 好！可能是因為本身在學(xué)校里，接觸這些所謂的應(yīng)酬的機會 精品文檔 12 18不多，所以現(xiàn)在想想都還有點后怕。 總而言之，實習(xí)時間雖短，卻讓我學(xué)到了很多東西，現(xiàn) 在的我們才剛剛邁開走上社會的腳步，可能會有所不適應(yīng)。 但是，還是那句老話，社會是個大染缸，不管是在工作上還 是在生活上，我們都要堅持自己的原則。當(dāng)然不是說社會怎 樣惡劣怎樣不堪，只是想說，社會畢竟不同于學(xué)校，各方面 的關(guān)系都要復(fù)雜很多，我們在融入社會的過程當(dāng)中，要學(xué)會 變通，同時也要學(xué)會堅持。對很多東西，我們的認(rèn)識還停留 在一個很膚淺的層面，必須要通過在社會上的磨練慢慢深 入，從而促使自己不斷成長。我們的路還很長，以后要經(jīng)歷 的還很多，希望我們每個人都加油努力，開創(chuàng)屬于自己的美 好時代！ 應(yīng)收賬款專項報告 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向 購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供 勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商 品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨 方墊付的運雜費等，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，但因 應(yīng)收賬款發(fā)生較頻繁，范圍大，且往來單位分散，在實際工 作中，容易被人忽視。
因此，在對應(yīng)收賬款的審計過程中， 我們必須異常細(xì)心地去發(fā)現(xiàn)其背后可能存在的問題。 精品文檔 13 18“應(yīng)收賬款”有無與“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他 應(yīng)收款”等科目相混淆的現(xiàn)象 此種情況會造成核算不 實、不準(zhǔn)確。檢查時，可按現(xiàn)行會計制度規(guī)定的核算內(nèi)容進(jìn) 行逐項核對。 企業(yè)有無虛增應(yīng)收賬款以調(diào)節(jié)利潤，夸大經(jīng)營成果的現(xiàn) 此種情況主要是企業(yè)將未實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品做虛假銷售，而將這部分“收入”通過“應(yīng)收賬款”科目掛賬。如某企業(yè) 為了完成上級下達(dá)的利潤指標(biāo)而將庫存產(chǎn)成品 30 多萬元列 做虛假銷售，從而虛增利潤 30 余萬元。檢查時，應(yīng)重點審 查分析原始憑證及科目對應(yīng)關(guān)系。 利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金 有些企業(yè)為了達(dá)到某種目的，故意將本企業(yè)資金或產(chǎn)成 品(商品）以“銷售”或“勞務(wù)”、“外借”等名義轉(zhuǎn)移 到外地某關(guān)系單位常年財務(wù)顧問的基本業(yè)務(wù)檔案，然后通過該關(guān)系單位的配合將這部分資 金、物資挪作他用或者私分。如某企業(yè)年終為給職工搞福利， 而將本企業(yè)的5 萬元資金以“借款”名義匯往外地某商場， 賬務(wù)處理是：借：應(yīng)收賬款，貸：銀行存款。然后，給職工 和上級領(lǐng)導(dǎo)發(fā)“購物券”，若干年后將此款項做壞賬核銷。 檢查時，可發(fā)函詢證，或檢查銷貨發(fā)票、出庫單等原始憑證。
利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款 這種情況多發(fā)生于一些財會人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強 精品文檔 14 18的企業(yè)。當(dāng)發(fā)生相關(guān)賬簿數(shù)字不符時，財會人員不是認(rèn)真查 找原因，而是通過“應(yīng)收賬款”科目，硬性調(diào)整數(shù)字，人為 編造常年財務(wù)顧問的基本業(yè)務(wù)檔案，使其“相符”或“平衡”。這樣做的結(jié)果往往是在“平 衡”的背后，隱藏著嚴(yán)重的違紀(jì)行為，給企業(yè)造成損失。如 我們在審計時，曾發(fā)現(xiàn)有一筆分錄“借：應(yīng)收賬款—銀 行40000，貸：銀行存款40000”，所附原始憑證是一張銀行 對賬單。我們頓生疑竇：記賬憑證所附原始憑證不符合制定 規(guī)定，并且賬戶對應(yīng)關(guān)系也不符合實際，向銀行收取什么款 項，難道銀行向企業(yè) 借款不成?經(jīng)過調(diào)查核實，原來該企業(yè)財會人員不經(jīng) 常與銀行核對賬目，從而使負(fù)責(zé)記載該企業(yè)賬戶的銀行記賬 員以“訂正賬目記載錯誤”的名義，從該企業(yè)賬戶中擅自劃 萬元資金，“借”給某私人企業(yè)，直到年終結(jié)賬時，財會人員才發(fā)現(xiàn)“銀行存款日記賬”余額比銀行對賬單余額多 萬元，于是便以上述分錄調(diào)平本企業(yè)賬目。到我們審計時，此款已被無償占用七個月之久。 少提或多提壞賬準(zhǔn)備，人為調(diào)節(jié)利潤 現(xiàn)行財會制度規(guī)定，計提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，年終按應(yīng)收 款余額的 3‰-5‰的比例計提并計入“管理費用”科目。
這 樣，有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤就采取虛增、虛減應(yīng)收賬款余額 或擴大、縮小計提比例等手法來多提或少提壞賬準(zhǔn)備。 壞賬損失的確認(rèn)及其賬務(wù)處理不符合制定規(guī)定 精品文檔 15 18在實際工作中壞賬損失的確認(rèn)難度較大，情況比較復(fù) 雜，這就給一些企業(yè)弄虛作假、營私舞弊帶來可乘之機。有 的企業(yè)為達(dá)到某種目的，將本可收回的賬款作為壞賬予以核 銷，形成賬外資金，然后用于不合理開支或者私分；有的企 業(yè)重新收回已經(jīng)作為壞賬損失處理的賬款時不入賬，而做為 企業(yè)的“小金庫”；還有的企業(yè)對于確實無法收回的壞賬不 予核銷，長期掛賬。所以，必須對壞賬損失的確認(rèn)和處理嚴(yán) 格審計，防止違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。檢查時，應(yīng)重點分析應(yīng)收賬 款的賬齡，查詢債務(wù)單位是否有償還能力，回收措施是否得 力，核銷壞賬的證據(jù)是否充分等。 注意“應(yīng)收賬款”科目上下年度結(jié)轉(zhuǎn)的“空中飛”現(xiàn)象 所謂的“空中飛”是指企業(yè)在本年度結(jié)束時，將某一賬 戶或幾個賬戶的余額分解或合并到下年度新賬的幾個或一 個賬戶中去，不必進(jìn)行賬務(wù)處理就可以達(dá)到某種目的的違紀(jì) 行為。例如，某企業(yè)撥給所屬食堂 25000 元款項(招待 費支出)，本應(yīng)在有關(guān)費用中列支，但卻記入“應(yīng)收賬 款”明細(xì)項目(企業(yè)內(nèi)部往來款項本應(yīng)記入“其他應(yīng)收 款”)，到下半年結(jié)轉(zhuǎn)新賬時，將此款項的余額合并到 “在建工程”科目余額，而新賬中的“應(yīng)收賬款”明細(xì)項目 也再無此項記載，這樣經(jīng)過“空中飛越”了兩個年度，便將 這筆招待費支出在基建成本中核銷了，可謂“巧妙”之至。
將已收到的應(yīng)收賬款不入賬或推遲入賬時間，以達(dá)到挪 精品文檔 16 18作他用、甚至據(jù)為己有的目的 有的銷售人員利用手中的權(quán)利和工作上的便利條件，周 旋于本企業(yè)和外地客戶之間，將收取的貨款用于個人經(jīng)營活 動，或利用收款和入賬的"時間差"將款項存入銀行從中漁 利。檢查時，要經(jīng)常向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證或派人核對，查明 本單位應(yīng)收賬款是否與對方實際欠款金額相吻合。如果不一 致應(yīng)進(jìn)一步查明原因，防止企業(yè)遭受損失和舞弊現(xiàn)象的發(fā) 對于以上應(yīng)收賬款中可能會存在的問題，審計人員在審計工作過程中必須采取相應(yīng)的審計手段對其進(jìn)行規(guī)范，從而 為實現(xiàn)應(yīng)收賬款審計目標(biāo)打下堅實的基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)控 制審計具體包括： 對應(yīng)收賬款簽訂合同控制的審計 在交易之前與購貨方訂立詳細(xì)的購銷合同；應(yīng)收賬款購 銷合同經(jīng)過公證部門鑒證后，將合同副本送交會計和倉庫部 門，據(jù)以檢查核對，辦理結(jié)算和發(fā)貨業(yè)務(wù)。 對應(yīng)收賬款資信調(diào)查控制的審計 企業(yè)向社會信用咨詢機構(gòu)查詢購貨方信用情況；建立動 態(tài)的客戶管理系統(tǒng)，負(fù)責(zé)客戶的信用調(diào)查、組織信用評估； 根據(jù)客戶的信用情況確定貨款的結(jié)算方式，決定是否賒銷及 賒銷的金額等。 對應(yīng)收賬款核準(zhǔn)控制的審計 精品文檔 17 18“核準(zhǔn)”環(huán)節(jié)是對應(yīng)收賬款形成源頭進(jìn)行的控制，是一 個主要控制點，控制這一環(huán)節(jié)有助于避免不良債權(quán)的形成。
賒銷商品經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)核準(zhǔn)人員的核準(zhǔn)才能簽訂 銷貨合 同；對于單位接受客戶的票據(jù)，要經(jīng)過會計主管人 員的審批；需要貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時應(yīng)經(jīng)過主管人員的審批；應(yīng) 收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓也應(yīng)經(jīng)過必要的審批手續(xù)等。 對應(yīng)收賬款記賬控制的審計 應(yīng)收賬款以核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運賬單等為依據(jù)進(jìn)行 記錄；應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶要由不同人員根據(jù)匯總的記 賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記；由獨立于記錄 應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核對應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬 的余額；指定專人對應(yīng)收賬款賬齡較長的客戶進(jìn)行催收，索 取貨款，保證企業(yè)債權(quán)得到回收；應(yīng)收賬款的各種貸項調(diào)整 要經(jīng)過會計負(fù)責(zé)人員的批準(zhǔn)。 對應(yīng)收賬款登記控制的審計 設(shè)立應(yīng)收票據(jù)登記簿，詳細(xì)登記庫存票據(jù)的種類、票號、 出票人、出票日期、票面金額、到期日和利率等；應(yīng)收票據(jù) 到期收到本息、應(yīng)收票據(jù)提前向銀行貼現(xiàn)或經(jīng)背書后轉(zhuǎn)讓等 事項均應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿上作出詳細(xì)的說明。 對應(yīng)收賬款清理控制的審計 “清理”環(huán)節(jié)是對應(yīng)收賬款的及時收回進(jìn)行的控制，是 精品文檔 18 18一個主要控制點，控制這一環(huán)節(jié)有助于避免壞賬的形成。負(fù) 責(zé)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的會計人員加強對應(yīng)收賬款的日常管理，定 期整理應(yīng)收賬款，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對到期的應(yīng)收 賬款及時收回；對不能按期收回的應(yīng)收款項查明原因，及時 向會計部門負(fù)責(zé)人報告，采取有力的催收措施；對長期未能 收回的應(yīng)收款項應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：購貨單位已經(jīng)破 產(chǎn)或應(yīng)收賬款的期限已經(jīng)超過法律規(guī)定的轉(zhuǎn)作壞賬的年限 而又無望收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬處理；若購貨單位目前雖 無還債能力，但經(jīng)過一定時間后仍有可能分期償付，則應(yīng)通 過協(xié)商訂立還款計劃，陸續(xù)分期分批清理；對故意拖欠不還 的欠賬單位，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定的條款處理，必要時訴諸法律 加以解決。 對應(yīng)收賬款核對賬目控制的審計 單位至少每年要同對方核對一次應(yīng)收賬款，檢查應(yīng)收賬 款同對方賬面數(shù)是否一致，有無弄虛作假等情況。 總之，應(yīng)收賬款的審計，是審計中不可忽視的環(huán)節(jié)，它 既是流動資產(chǎn)的重要組成部分，也是資產(chǎn)負(fù)債表的主要項 目，所以認(rèn)真、科學(xué)、有效地進(jìn)行審計具有重大的意義。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
