“看新聞,網(wǎng)紅通過個(gè)獨(dú)避稅被查補(bǔ),稅還能再避嗎?避稅與偷稅的邊界在哪里?”
這個(gè)問題本不是問題。避稅就是就避稅,偷稅就是偷稅,涇渭分明。但實(shí)際上的確許多人分不清,甚至分不清就敢直接上,自己砸了笨,還以為政策有問題。
我舉一個(gè)避稅例子,大家來領(lǐng)會領(lǐng)會避稅與偷稅的邊界。
比如,一家服務(wù)型企業(yè),就說是設(shè)計(jì)公司吧,它的進(jìn)項(xiàng)少,老板感覺增值稅的壓力有點(diǎn)大,于是,就結(jié)合公司自身情況,搞了一個(gè)避稅籌劃:
設(shè)立一個(gè)分公司,小規(guī)模納稅人,凡是政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、小規(guī)模納稅人、個(gè)人等不需要進(jìn)項(xiàng)的客戶,就做客戶工作,由分公司開1%的發(fā)票;其它看中進(jìn)項(xiàng)稅金的客戶當(dāng)然還是依然由總公司開票。如此一來,這部分被分流到分公司的銷售額,稅負(fù)就降到了1%以下,老板感覺得達(dá)到了節(jié)稅的效果。
這個(gè)避稅是否可行呢?會不會被認(rèn)定為偷稅呢?
這就是納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)評估,如果稅務(wù)能夠認(rèn)定你違法,就是風(fēng)險(xiǎn);反之,如果稅務(wù)無法認(rèn)定你違法,就是正確的節(jié)稅行為。
既然是零和的博弈,就必須知道對方的招法。稅務(wù)如何進(jìn)行認(rèn)定呢?
此事核心要點(diǎn)就是:分公司是否真正提供了設(shè)計(jì)服務(wù)?
重要的事再說兩遍:分公司是否真正提供了設(shè)計(jì)服務(wù)?
重要的事再說三遍:分公司是否真正提供了設(shè)計(jì)服務(wù)?
分公司是否真正提供了設(shè)計(jì)服務(wù),藍(lán)老師當(dāng)然不知道,但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明,分公司并未實(shí)際提供設(shè)計(jì)服務(wù),那你的風(fēng)險(xiǎn)就出來了。
稅務(wù)最常見的證據(jù)有二:一是分公司顯然沒有設(shè)計(jì)能力,除了掛名的會計(jì)之外連耗子都沒有多養(yǎng)一只,自然無法提供設(shè)計(jì)服務(wù);二是證人證言,比如內(nèi)部員工證詞,所有設(shè)計(jì)工作還是總公司那幫人干的,分公司自然也沒有提供設(shè)計(jì)服務(wù)。
如此一來,稅務(wù)手上就握住了兩把刀。
第一,沒有實(shí)際提供設(shè)計(jì)服務(wù),卻開了設(shè)計(jì)發(fā)票,這是虛開發(fā)票啊!
第二,實(shí)際上的設(shè)計(jì)服務(wù)是總公司做的,那么說明隱瞞了總公司向分公司提供的設(shè)計(jì)服務(wù),總公司是在偷增值稅啊!
有些老板總是沾沾自喜的認(rèn)為,自己一直這樣做,聽說很多人都這樣做,也沒見出事的。
那不過就是育肥的豬兒,今年不查明年查,明年不查后年查,偷稅可以無限追征,查到就是年化18.25%的滯納金,還不算罰款。這個(gè)理財(cái)利率哪兒找去?
科學(xué)的避稅,就是要用真實(shí)的、低稅負(fù)的業(yè)務(wù),去重構(gòu)企業(yè)的經(jīng)營,而非會計(jì)的某種處理。
首先,若要成立分公司,就必須真真正正的成立分公司,要撥人員、撥設(shè)備、撥辦公環(huán)境。
一些老板傾向于把分公司設(shè)在外地、甚至設(shè)立在邊遠(yuǎn)地區(qū)稅收洼地,掩耳盜鈴的認(rèn)為這樣可以免得本地稅務(wù)機(jī)關(guān)感覺到在避稅。殊不知,天高地遠(yuǎn)的外地分公司怎么可能有獨(dú)立的設(shè)計(jì)能力?自己把自己搞成了一部理財(cái)提款機(jī)。稅收任務(wù)壓力一大,你不出事誰出事?
哪怕把分公司與總公司設(shè)在同一幢樓里也是可以的。關(guān)鍵是,公司要做決定,會計(jì)據(jù)此對人員、設(shè)備、耗材、辦公場地等進(jìn)行嚴(yán)格的劃分,當(dāng)然可能有部分人員兼職,當(dāng)然可能有部分設(shè)備共用,但必須要將其從根本上分開、算清,這就是稅務(wù)會計(jì)的價(jià)值。
這其中,也會存在納稅義務(wù)。比如,總公司購買的電腦投資調(diào)拔調(diào)撥到分公司就要視同銷售計(jì)銷項(xiàng)等,這些細(xì)節(jié)也必須把握準(zhǔn)確。
然后,按稅法規(guī)定,用于簡易計(jì)稅的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,凡是分公司購入的專用設(shè)備、材料,其進(jìn)項(xiàng)必須要轉(zhuǎn)出來,還有共同進(jìn)項(xiàng)需要依法進(jìn)行分?jǐn)偟?,總之魔鬼在?xì)節(jié)。
既然做不違法的事,就一定要光明正大。
實(shí)際上,在今天的信息化大環(huán)境下——比如炒得火熱的“金四系統(tǒng)”——你想偷偷摸摸也很難偷偷摸摸。
不如光明正大的去做不違法的事。
如果客戶同意接受分公司的設(shè)計(jì)服務(wù),就由分公司簽合同,分公司收款,分公司的人員進(jìn)行設(shè)計(jì);如果分公司資源有所不足,公司就必須為其調(diào)撥人員、設(shè)備、耗材等,保證其能完成相關(guān)設(shè)計(jì)工作,會計(jì)保證對所有業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和細(xì)致的涉稅處理。
設(shè)立在本地的分公司,所得稅與總部合并納稅。但會計(jì)在增值稅、資產(chǎn)、人員等方面要加強(qiáng)管理、獨(dú)立核算。這就是系統(tǒng)工程。
這樣的處理,實(shí)際上并不叫避稅,而是優(yōu)化業(yè)務(wù)。一般計(jì)稅與簡易計(jì)稅,并不是稅收優(yōu)惠,而是兩種不同的計(jì)稅方式,簡易計(jì)稅征收率雖然低,但卻要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng),這是一個(gè)結(jié)合稅收成本調(diào)整業(yè)務(wù)的過程。
當(dāng)然,既然動了別人的奶酪,就要有面對爭議的勇氣和水平。稅務(wù)肯定不會安逸你這樣的操作,他們也會來反避稅。不論是質(zhì)疑你、檢查你、評估你、調(diào)整你,也不論其用何種手段,總之,你必須要能夠面對未來可能產(chǎn)生的爭議,見招拆招,知道怕什么不怕什么,為什么不怕?如何才不怕?自己安全的關(guān)鍵點(diǎn)在哪里等。這些都應(yīng)該在籌劃之前就做出決定。
要說邊界,我看這就是避稅與偷稅的邊界。
如果把避稅理解為一個(gè)點(diǎn)子和傳言,搞了以后就放任不管了,節(jié)的稅源源而來,都是被騙子忽悠搬起石頭砸自己的腳,只能怪自己。