“看新聞，網(wǎng)紅通過個(gè)獨(dú)避稅被查補(bǔ)，稅還能再避嗎?避稅與偷稅的邊界在哪里?”
這個(gè)問題本不是問題。避稅就是就避稅，偷稅就是偷稅，涇渭分明。但實(shí)際上的確許多人分不清，甚至分不清就敢直接上，自己砸了笨，還以為政策有問題。
我舉一個(gè)避稅例子，大家來領(lǐng)會領(lǐng)會避稅與偷稅的邊界。
比如，一家服務(wù)型企業(yè)，就說是設(shè)計(jì)公司吧，它的進(jìn)項(xiàng)少，老板感覺增值稅的壓力有點(diǎn)大，于是，就結(jié)合公司自身情況，搞了一個(gè)避稅籌劃：
設(shè)立一個(gè)分公司，小規(guī)模納稅人，凡是政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、小規(guī)模納稅人、個(gè)人等不需要進(jìn)項(xiàng)的客戶，就做客戶工作，由分公司開1%的發(fā)票;其它看中進(jìn)項(xiàng)稅金的客戶當(dāng)然還是依然由總公司開票。如此一來，這部分被分流到分公司的銷售額，稅負(fù)就降到了1%以下，老板感覺得達(dá)到了節(jié)稅的效果。
這個(gè)避稅是否可行呢?會不會被認(rèn)定為偷稅呢?
這就是納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)評估，如果稅務(wù)能夠認(rèn)定你違法，就是風(fēng)險(xiǎn);反之，如果稅務(wù)無法認(rèn)定你違法，就是正確的節(jié)稅行為。
既然是零和的博弈，就必須知道對方的招法。稅務(wù)如何進(jìn)行認(rèn)定呢?
此事核心要點(diǎn)就是：分公司是否真正提供了設(shè)計(jì)服務(wù)?
重要的事再說兩遍：分公司是否真正提供了設(shè)計(jì)服務(wù)?
重要的事再說三遍：分公司是否真正提供了設(shè)計(jì)服務(wù)?
分公司是否真正提供了設(shè)計(jì)服務(wù)，藍(lán)老師當(dāng)然不知道，但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明，分公司并未實(shí)際提供設(shè)計(jì)服務(wù)，那你的風(fēng)險(xiǎn)就出來了。
稅務(wù)最常見的證據(jù)有二：一是分公司顯然沒有設(shè)計(jì)能力，除了掛名的會計(jì)之外連耗子都沒有多養(yǎng)一只，自然無法提供設(shè)計(jì)服務(wù);二是證人證言，比如內(nèi)部員工證詞，所有設(shè)計(jì)工作還是總公司那幫人干的，分公司自然也沒有提供設(shè)計(jì)服務(wù)。
如此一來，稅務(wù)手上就握住了兩把刀。
第一，沒有實(shí)際提供設(shè)計(jì)服務(wù)，卻開了設(shè)計(jì)發(fā)票，這是虛開發(fā)票啊!
第二，實(shí)際上的設(shè)計(jì)服務(wù)是總公司做的，那么說明隱瞞了總公司向分公司提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，總公司是在偷增值稅啊!
有些老板總是沾沾自喜的認(rèn)為，自己一直這樣做，聽說很多人都這樣做，也沒見出事的。
那不過就是育肥的豬兒，今年不查明年查，明年不查后年查，偷稅可以無限追征，查到就是年化18.25%的滯納金，還不算罰款。這個(gè)理財(cái)利率哪兒找去?
科學(xué)的避稅，就是要用真實(shí)的、低稅負(fù)的業(yè)務(wù)，去重構(gòu)企業(yè)的經(jīng)營，而非會計(jì)的某種處理。
首先，若要成立分公司，就必須真真正正的成立分公司，要撥人員、撥設(shè)備、撥辦公環(huán)境。
一些老板傾向于把分公司設(shè)在外地、甚至設(shè)立在邊遠(yuǎn)地區(qū)稅收洼地，掩耳盜鈴的認(rèn)為這樣可以免得本地稅務(wù)機(jī)關(guān)感覺到在避稅。殊不知，天高地遠(yuǎn)的外地分公司怎么可能有獨(dú)立的設(shè)計(jì)能力?自己把自己搞成了一部理財(cái)提款機(jī)。稅收任務(wù)壓力一大，你不出事誰出事?
哪怕把分公司與總公司設(shè)在同一幢樓里也是可以的。關(guān)鍵是，公司要做決定，會計(jì)據(jù)此對人員、設(shè)備、耗材、辦公場地等進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，當(dāng)然可能有部分人員兼職，當(dāng)然可能有部分設(shè)備共用，但必須要將其從根本上分開、算清，這就是稅務(wù)會計(jì)的價(jià)值。
這其中，也會存在納稅義務(wù)。比如，總公司購買的電腦投資調(diào)拔調(diào)撥到分公司就要視同銷售計(jì)銷項(xiàng)等，這些細(xì)節(jié)也必須把握準(zhǔn)確。
然后，按稅法規(guī)定，用于簡易計(jì)稅的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，凡是分公司購入的專用設(shè)備、材料，其進(jìn)項(xiàng)必須要轉(zhuǎn)出來，還有共同進(jìn)項(xiàng)需要依法進(jìn)行分?jǐn)偟?，總之魔鬼在?xì)節(jié)。
既然做不違法的事，就一定要光明正大。
實(shí)際上，在今天的信息化大環(huán)境下——比如炒得火熱的“金四系統(tǒng)”——你想偷偷摸摸也很難偷偷摸摸。
不如光明正大的去做不違法的事。
如果客戶同意接受分公司的設(shè)計(jì)服務(wù)，就由分公司簽合同，分公司收款，分公司的人員進(jìn)行設(shè)計(jì);如果分公司資源有所不足，公司就必須為其調(diào)撥人員、設(shè)備、耗材等，保證其能完成相關(guān)設(shè)計(jì)工作，會計(jì)保證對所有業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和細(xì)致的涉稅處理。
設(shè)立在本地的分公司，所得稅與總部合并納稅。但會計(jì)在增值稅、資產(chǎn)、人員等方面要加強(qiáng)管理、獨(dú)立核算。這就是系統(tǒng)工程。
這樣的處理，實(shí)際上并不叫避稅，而是優(yōu)化業(yè)務(wù)。一般計(jì)稅與簡易計(jì)稅，并不是稅收優(yōu)惠，而是兩種不同的計(jì)稅方式，簡易計(jì)稅征收率雖然低，但卻要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)，這是一個(gè)結(jié)合稅收成本調(diào)整業(yè)務(wù)的過程。
當(dāng)然，既然動了別人的奶酪，就要有面對爭議的勇氣和水平。稅務(wù)肯定不會安逸你這樣的操作，他們也會來反避稅。不論是質(zhì)疑你、檢查你、評估你、調(diào)整你，也不論其用何種手段，總之，你必須要能夠面對未來可能產(chǎn)生的爭議，見招拆招，知道怕什么不怕什么，為什么不怕?如何才不怕?自己安全的關(guān)鍵點(diǎn)在哪里等。這些都應(yīng)該在籌劃之前就做出決定。
要說邊界，我看這就是避稅與偷稅的邊界。
如果把避稅理解為一個(gè)點(diǎn)子和傳言，搞了以后就放任不管了，節(jié)的稅源源而來，都是被騙子忽悠搬起石頭砸自己的腳，只能怪自己。
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