稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的區(qū)別

稅務(wù)籌劃就是指在民法規(guī)范的范疇內(nèi),根據(jù)對運(yùn)營、項目投資、投資理財?shù)冗\(yùn)動的預(yù)先稅務(wù)籌劃和分配,盡量的得到“避稅”的稅款利潤的稅務(wù)籌劃方式。它具備合理合法、籌備性、針對性、風(fēng)險和專業(yè)性的特性,是稅務(wù)師事務(wù)所可做的不具備公證特性的工作內(nèi)容之一。

稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃,就是指在繳稅個人行為出現(xiàn)以前,在沒有違背法律法規(guī)、政策法規(guī)(企業(yè)所得稅法以及他有關(guān)法律法規(guī)、政策法規(guī))的條件下,根據(jù)對繳稅行為主體(法定代表人或普通合伙人)的生產(chǎn)經(jīng)營活動或項目投資方式等稅收事宜進(jìn)行事前分配,以實現(xiàn)少交稅或延遞繳稅總體目標(biāo)的一系列策劃主題活動。

經(jīng)營者在沒違背法律法規(guī)、現(xiàn)行政策要求的條件下,根據(jù)對運(yùn)營、項目投資、營銷活動的參排和籌備,盡量緩解負(fù)稅,以得到“避稅”(taxsavings)權(quán)益的方式很早就已經(jīng)存有。稅務(wù)籌劃在歐美國家的研究分析與實踐活動開始較早,在20個世紀(jì)30時代就引發(fā)社會發(fā)展的關(guān)心,并獲得法律法規(guī)的認(rèn)同。1935年英國上議院立法委員湯姆林對稅務(wù)籌劃明確提出:“一切一個人都有權(quán)利分配自身的工作,根據(jù)法律法規(guī)這種做可以少交稅。為了確保從這種分配中謀到權(quán)益……不可以逼迫他多交稅”。他的意識獲得了律師界的認(rèn)可,英國、澳大利亞、美國在日后的稅款法律案例中常常引用這一標(biāo)準(zhǔn)精神實質(zhì)。近30年以來,稅務(wù)籌劃在很多國家都得到快速發(fā)展趨勢,日益變成經(jīng)營者投資理財或運(yùn)營戰(zhàn)略決策中不可或缺的一個關(guān)鍵一部分。很多公司、企業(yè)都聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃高端人才或授權(quán)委托中介服務(wù)為其經(jīng)濟(jì)活動獻(xiàn)計獻(xiàn)策。在中國,稅務(wù)籌劃自20世際90時代初引進(jìn)之后,其功能性和功效不斷地被我們所了解、所接納、所高度重視,已經(jīng)變成相關(guān)中介服務(wù)一項尤其有前途的業(yè)務(wù)流程。

稅務(wù)籌劃是經(jīng)營者的一項公民基本權(quán)利,經(jīng)營者在法律法規(guī)容許或不違背企業(yè)所得稅法的條件下,所獲得的盈利應(yīng)屬合理合法盈利。

逃稅與偷稅

逃稅,是經(jīng)營者故意違背稅收制度政策法規(guī),采用蒙騙、瞞報等方法,躲避繳稅的個人行為。偷稅,就是指“經(jīng)營者仿冒(開設(shè)虛報的帳本、記帳憑證)、偽造(對帳本、記帳憑證開展坑槽修補(bǔ)、修改等)、掩藏、私自消毀帳本、記帳憑證,或是在會計賬簿上幾列開支(以抵沖或降低實際工資)或是不列、少列收益,或是經(jīng)稅務(wù)局告知申請依然拒不申請或是開展偽造的稅務(wù)申報,不繳或少繳應(yīng)繳稅額的”個人行為。對偷稅行為,稅務(wù)局一經(jīng)發(fā)現(xiàn),理應(yīng)追討其不繳或少繳的稅收和稅款滯納金,并按照稅收征管法的相關(guān)要求依法追究相對應(yīng)的法律依據(jù)。組成偷稅罪的,理應(yīng)單位受賄罪法律責(zé)任。逃稅與偷稅的定義基本一致,在我國相關(guān)法律條文的要求中并沒有“逃稅”的定義,一般是將其歸于偷稅的范疇進(jìn)行懲罰的。

稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的差別

以上分析表明,避稅屬于正規(guī)個人行為,節(jié)稅屬于非違紀(jì)行為,逃稅、偷稅屬于違法行為。避稅是切合法律思想的,是企業(yè)所得稅法容許乃至激勵的,是稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容;節(jié)稅是違反法律思想的,不是提倡的,也會招致政府部門的反避稅對策。在節(jié)稅的情形下,經(jīng)營者進(jìn)到的個人行為行業(yè)是正當(dāng)程序期待給予操縱但不可以順利地辦得到的行業(yè),這也是法律法規(guī)用語上的缺點及相近問題形成的不良影響。節(jié)稅可以被運(yùn)用做為稅務(wù)籌劃的方式,可是由于企業(yè)所得稅法的慢慢嚴(yán)實和健全,運(yùn)用室內(nèi)空間會變得越來越?。惶佣?、偷稅是被明令禁止的,要得到國家法律的封禁,還會繼續(xù)干擾公司的信譽(yù),使公司遭到更高損害。

自然,稅務(wù)籌劃也不是只指表層實際意義上的避稅個人行為,稅務(wù)籌劃做為企業(yè)運(yùn)營管理的一個關(guān)鍵步驟,務(wù)必聽從于企業(yè)財務(wù)管理的方向——企業(yè)價值評估利潤最大化或公司股東財產(chǎn)利潤最大化。因而,公司稅務(wù)籌劃的最后目地該是公司利潤最大化。

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