一、未分配利潤相關(guān)稅收政策規(guī)定
按照國稅發(fā)〔2010〕54號(hào)文件規(guī)定,稅務(wù)部門要 通過查閱財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式,調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況,對(duì)其利息所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅;對(duì)投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得,要根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))規(guī)定,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、企業(yè)不分配未分配利潤利弊分析
(一)不分配未分配利潤的利好
1. 維持公司的現(xiàn)金流:未分配利潤不分紅可以維持公司的現(xiàn)金流,提高公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
2. 降低資金壓力:未分配利潤不分紅可以降低公司的資金壓力,為公司未來的發(fā)展提供更多的資金。
3.非上市公司轉(zhuǎn)為上市公司、新三板掛牌公司、北交所上市公司后再分紅。個(gè)人取得上市公司、新三板掛牌公司、北交所上市公司股息紅利所得,按照持股期限實(shí)行差別化政策。持股期限超過1年的,暫免征收。持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(二)不分配未分配利潤的弊端
1.影響企業(yè)發(fā)展:未分配利潤不分紅可能會(huì)影響企業(yè)的擴(kuò)大和發(fā)展,不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。
2.影響股東收益:未分配利潤不分紅將減少股東的收益,影響股東的信心。同時(shí),假如企業(yè)遇到經(jīng)營困難和重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí),未分配利潤優(yōu)先進(jìn)行債務(wù)償還和重組、清算,損害股東利益。
3.影響公司公信力:未分配利潤不分紅不僅不能向股東提供利益,而且可能會(huì)給投資者造成一定的負(fù)面影響。
4.增加涉稅風(fēng)險(xiǎn):部分企業(yè)管理人員及關(guān)聯(lián)人員通過掛賬等方式支取公司資金, 存在逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
5.未分配利潤越多,在做股權(quán)變更和引進(jìn)投資人時(shí)都會(huì)受到限制,因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的稅負(fù)成本與企業(yè)的凈資產(chǎn)有很大關(guān)系,一般企業(yè)的凈資產(chǎn)的組成基本就來源于未分配利潤。
綜上,建議各位企業(yè)法人和實(shí)際投資人對(duì)于長期未分配且金額較大的利潤分配事項(xiàng),應(yīng)了解稅收規(guī)定,綜合考慮利弊,并盡早按規(guī)定分配未分配利潤,以避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。