企業(yè)在發(fā)展的過程中，往往“注冊(cè)資本”是很難滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的，那么，所需要資金從何而來(lái)？渠道當(dāng)然很多，如：銀行貸款、發(fā)行股票、發(fā)行債券、企業(yè)增資、老板借支等。然而，企業(yè)在發(fā)展初期，是很難通過銀行或股票去融資的，更多的情況是企業(yè)股東自有資金的不斷投入。

那在企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)的情況下，很多股東都選擇借錢給企業(yè)，走借款，而不是直接增資，這是為什么呢？

首先是自然人股東借款給公司可以在一定程度上降低企業(yè)和股東個(gè)人的稅收成本：

一、股東借款給公司，公司盈利之后，收回借款，不涉及繳納個(gè)稅。若走增資，股東想要拿回投資款，在公司盈利后，作為稅后利潤(rùn)分配給股東，是需要繳納20%的分紅個(gè)稅的。

二、財(cái)稅[2008]121號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)向股東或有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出可以在企業(yè)所得稅前扣除，借款合同可以約定一定的利息，同時(shí)設(shè)置一定的違約條款，符合規(guī)定的利息支出以及延期償還的違約金支出可以稅前扣除，減少企業(yè)所得稅支出。股東享受的稅收優(yōu)惠=企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)X適用的企業(yè)所得稅稅率-利息收入繳納的增值稅-利息收入繳納的個(gè)人所得稅；所以適用的企業(yè)所得稅稅率越高享受的稅收優(yōu)惠越大，繳納的增值稅越低，享受的稅后優(yōu)惠越大。

其次是出于若企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，資不抵債，導(dǎo)致破產(chǎn)的考慮。按照企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償順序，股東借款給公司作為普通債務(wù)，按照比例或許能夠拿回一部分資金，但若是股東以出資形式增資，股東作為公司破產(chǎn)清償?shù)淖詈箜樜?，則很難拿回出資款。

需要注意的情況：

第一 股東借款給自己的公司，金融企業(yè)借款總額不能超過權(quán)益性投資的5倍，其他企業(yè)借款總額不能超過權(quán)益性投資的2倍；

第二 股東借款給公司，借款利率不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的部分能夠在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分不能扣除；

第三 作為有償借款時(shí)，股東收取了一定的利息，股東需要按照貸款服務(wù)繳納增值稅，個(gè)人股東是自然人主體視為增值稅小規(guī)模納稅人，年度利息180萬(wàn)以內(nèi)的免繳增值稅，年度利息180萬(wàn)以上的按照3%含稅金額繳增值稅；利息收入按照20%繳納個(gè)人所得稅，無(wú)任何扣除項(xiàng)目。

    在實(shí)務(wù)操作中，走借款特別是金額較大的借款，也是有前提的。首先公司經(jīng)營(yíng)合規(guī)是最基礎(chǔ)的，若企業(yè)存在賬外經(jīng)營(yíng)，老板私卡收款，隱藏收入，偷逃稅款，再以借款的方式回流到公司，極容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，也就是說(shuō)老板的錢哪里來(lái)的，若存在以上不合規(guī)經(jīng)營(yíng)，走借款反而會(huì)增加企業(yè)被查的風(fēng)險(xiǎn)，一旦被認(rèn)定為偷逃稅款，補(bǔ)稅，滯納金罰款在所難免。

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