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問(wèn)題：計(jì)算的總分公司的分?jǐn)偙壤綍r(shí)每個(gè)季度允許調(diào)整嗎？
答復(fù)：一般不得隨意調(diào)整了。分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，除特殊情況，當(dāng)年不作調(diào)整。
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問(wèn)題：外地的分公司，在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)候，如何填報(bào)季度所得稅申報(bào)表？
答復(fù)：總公司預(yù)繳申報(bào)后，要將《分配表》交由各分公司。各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)僅填寫(xiě)A20000表，勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類(lèi)型”后，填報(bào)第20行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額）。
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問(wèn)題：分公司季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)也是按照收入、成本費(fèi)用、實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算填報(bào)嗎？分公司是否需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表？
答復(fù)：不是的，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，收入、成本費(fèi)用無(wú)需申報(bào)，只需要填報(bào)總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨o分支機(jī)構(gòu)的稅額。
部分企業(yè)在季度申報(bào)時(shí)總機(jī)構(gòu)和分機(jī)構(gòu)沒(méi)有匯總的情況，總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)自己的收入、成本費(fèi)用，分支機(jī)構(gòu)填寫(xiě)自己的收入、成本費(fèi)用。這種做法是錯(cuò)誤的。建議糾正。
季度申報(bào)時(shí)分支機(jī)構(gòu)無(wú)需填寫(xiě)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A202000）；無(wú)需報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表；只需填寫(xiě)分稅的金額就可以。
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問(wèn)題：我單位為就地繳納稅款的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)是否需報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表？
答復(fù)：您單位為二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)無(wú)需報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，電子稅務(wù)局不提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送模塊。
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問(wèn)題：總公司和分公司之間也有業(yè)務(wù)往來(lái)并且互相開(kāi)具發(fā)票，會(huì)計(jì)上需要正常做銷(xiāo)售收入嗎？企業(yè)所得稅上是不是也要正常做銷(xiāo)售收入？
答復(fù)：在增值稅上，由于互相開(kāi)票了，因此總分公司應(yīng)按規(guī)定分別確認(rèn)增值稅銷(xiāo)售額。
分公司屬于總公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，不具備獨(dú)立法人資格。總分公司之間的商品交易，并不能給公司所有者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的總流入，因此會(huì)計(jì)處理上不能確認(rèn)為收入。即：總分公司之間的交易，在會(huì)計(jì)上不能確認(rèn)為收入。總分公司作為統(tǒng)一法人主體，彼此之間的商品調(diào)撥，并沒(méi)有改變商品所有權(quán)的歸屬，沒(méi)有失去對(duì)商品的所有權(quán)和控制權(quán)，因此不能確認(rèn)為企業(yè)所得稅收入。
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問(wèn)題：總公司是增值稅一般納稅人，請(qǐng)問(wèn)設(shè)立的分公司可以是小規(guī)模納稅人嗎？
答復(fù)：可以的。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1第四十六條以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。所以總公司為一般納稅人，其分公司可以是小規(guī)模納稅人。
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問(wèn)題：對(duì)于匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)匯算清繳了，分公司是否還要匯算清繳？
答復(fù)：是的。匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。故還是要申報(bào)的。
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問(wèn)題：分公司需要填報(bào)企業(yè)年報(bào)并公示嗎?
答復(fù)：需要,分公司如果財(cái)務(wù)管理屬于非獨(dú)立核算的，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息欄全部填“0”；如果屬獨(dú)立核算的，按本單位財(cái)務(wù)報(bào)表填寫(xiě)。
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問(wèn)題：兩家公司是總分公司關(guān)系，相互之間無(wú)償借款金額較大，增值稅需要視同銷(xiāo)售嗎？
答復(fù)：是的，需要視同銷(xiāo)售貸款服務(wù)，需要繳納增值稅。原因就是總公司與分公司在增值稅上是兩個(gè)獨(dú)立的主體，無(wú)償借款需要視同銷(xiāo)售。
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問(wèn)題：兩家公司是總分公司關(guān)系，相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物，增值稅需要視同銷(xiāo)售嗎？
答復(fù)：總分公司相互之間經(jīng)常調(diào)撥貨物，增值稅是否需要視同銷(xiāo)售，主要是看看總分公司是否在同一個(gè)縣（市），若是不在同一個(gè)縣（市）而且移送到收貨方后對(duì)外銷(xiāo)售貨物，則這樣的調(diào)撥貨物增值稅需要視同銷(xiāo)售。單純的內(nèi)部調(diào)撥比如用于收貨方內(nèi)部使用等的不需要視同銷(xiāo)售。
參考：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第三項(xiàng)的規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，除相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）外，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕137號(hào)）規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷(xiāo)售貨物行為的第（三）項(xiàng)所稱(chēng)的用于銷(xiāo)售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；二、向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅”。
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問(wèn)題：分公司接受的專(zhuān)票可以放到總公司抵扣嗎？
答復(fù)：分公司和總公司在增值稅上屬于不同的納稅主體，二者納稅人識(shí)別號(hào)也不一樣，因此分公司接受的專(zhuān)票不可以放到總公司抵扣，各自抵扣自己的。
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問(wèn)題：分公司抬頭的費(fèi)用發(fā)票，可以拿到總公司稅前扣除嗎？
答復(fù)：若是總分公司的企業(yè)所得稅是匯總納稅的，而企業(yè)所得稅是法人稅制，總公司的發(fā)票開(kāi)成分公司的抬頭是可以在企業(yè)所得稅中扣除的。
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問(wèn)題：總公司簽訂的合同，實(shí)際上由分公司來(lái)提供業(yè)務(wù)服務(wù)并開(kāi)票，發(fā)包方取得分公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否允許抵扣增值稅？
答復(fù)：如果是建筑行業(yè)可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）規(guī)定：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以?xún)?nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱(chēng)“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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