尊敬的任志宏代表：
您提出的《關于加快律師行業(yè)稅收政策和會計處理規(guī)定配套完善的建議》收悉，經認真研究，現答復如下：
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條第二款規(guī)定，任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。按照《國務院關于稅收等優(yōu)惠政策相關事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號）要求，各地區(qū)、各部門今后制定出臺新的優(yōu)惠政策，除法律、行政法規(guī)已有規(guī)定事項外，涉及稅收或中央批準設立的非稅收入的，應報國務院批準后執(zhí)行。
您在建議中所提律師行業(yè)相關稅收政策和規(guī)定如下：
一、關于合伙人律師可否按30%的分成收入比例扣除稅前費用
依據《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕149號)第五條規(guī)定，可按30%的分成收入比例扣除辦理案件支出費用的情形，針對的是律師事務所的雇員律師，并不包含合伙人律師。
依據《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員有關個人所得稅問題的公告》（2012年第53號）第三條規(guī)定，合伙人律師辦案費用扣除，合伙人律師在計算應納稅所得額時，應憑合法有效憑據按照個人所得稅法和有關規(guī)定扣除費用。
因此，合伙人律師不能按30%的分成收入比例扣除稅前費用。
二、關于律師事務所可否選擇繳納所得稅稅種
依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條，在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。按照《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕149號）規(guī)定，律師個人出資興辦的獨資和合伙性質的律師事務所的年度經營所得，從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個人經營所得，按照有關規(guī)定，比照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目征收個人所得稅。
根據上述規(guī)定，律師事務所繳納企業(yè)所得稅還是繳納個人所得稅是由其采用的組織形式決定的，即律師事務所成立之初可自行采用組織形式，進而適用相應稅種，一旦確定了企業(yè)的組織形式，即相應確定了需繳納的稅種種類。
三、關于律師事務所可否實行核定征收個人所得稅
依據稅收征管法第三十五條，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
依據《財政部 國家稅務總局關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號），采取核定征收方式征收個人所得稅的情形包括：依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
依據《中華人民共和國律師法》第二十三條，律師事務所應當建立健全執(zhí)業(yè)管理、利益沖突審查、收費與財務管理、投訴查處、年度考核、檔案管理等制度，對律師在執(zhí)業(yè)活動中遵守職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)紀律的情況進行監(jiān)督。
依據《律師事務所管理辦法》（司法部令第 142號公布）第四十七條第二款，律師事務所應當按照規(guī)定建立健全財務管理制度，建立和實行合理的分配制度和激勵機制。
2010年5月，《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）明確規(guī)定：“稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估計等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅”。2011年4月稅務服務，《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）再次明確：“對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅”。
四、關于律師事務所的增值稅可否統(tǒng)一執(zhí)行3%的征收率
增值稅稅額的計算，有按稅率和按征收率計算兩種方式。按照稅率計算的，適用于增值稅一般納稅人稅務服務，計算應納稅額時，可以按照規(guī)定抵扣進項稅額。按照征收率計算的，包括增值稅小規(guī)模納稅人和發(fā)生應稅行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的增值稅一般納稅人。按照征收率計算應納稅額的，不允許抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅的行業(yè)，需要財政部和稅務總局發(fā)文明確。
目前，已經發(fā)文明確的一般納稅人可以選擇簡易計稅的服務包括：公共交通服務；電影放映服務；倉儲服務；裝卸搬運服務；收派服務；文化體育服務；符合規(guī)定的建筑服務；非學歷教育和教育輔助服務；不動產老項目租賃服務；勞務派遣服務（選擇差額納稅）；人力資源外包服務，為開發(fā)動漫產品提供的相關服務；非企業(yè)性單位中提供研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務等。
由于目前律師開展的咨詢服務未列入可以選擇簡易計稅的范圍，屬于增值稅一般納稅人的律師事務所不能按照3%的征收率計稅。
下一步，我局將會同有關部門落實落細律師行業(yè)現行各項政策措施，加強稅收政策宣傳輔導，提升納稅服務質效，持續(xù)推進辦稅便利化，確保國家政策紅利落地見效。
衷心感謝您對稅收工作的關心和支持。
國家稅務總局河北省稅務局
2021年5月27日
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