稅務(wù)籌劃是指依據(jù)合理地方法進(jìn)行節(jié)稅避稅，可以在一定程度上降低企業(yè)所得稅。在現(xiàn)有的法律基礎(chǔ)以及稅收的政策下，主要是通過稅收優(yōu)惠政策，然后選擇特定地區(qū)或者是在園區(qū)特有的稅收優(yōu)惠政策或者是申請國家高新技術(shù)企業(yè)等，進(jìn)行合理的避稅。
稅務(wù)籌劃是在合法、合理為前提的基礎(chǔ)上進(jìn)行操作，因此主要是進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，是合法的。
怎么進(jìn)行稅務(wù)籌劃
進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方案主要分為，以企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行稅籌、以征收方式進(jìn)行稅籌等不同的方法，本文捷稅寶小編就為您介紹最常用的手段。
一、私營企業(yè)組織形式的籌劃
私營企業(yè)包括私營有限責(zé)任公司、私營股份有限公司、私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)四種組織私營有限責(zé)任公司和私營股份有限公司具有法人資格，對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，由于公司與其股東是兩個不同的法律主體，在征稅時對公司和股東實行雙重征稅，即對公司征收企業(yè)所得稅，對股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤征收個人所得稅。
私營合伙企業(yè)和私營獨資企業(yè)不具有法人資格，對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，在征稅時按照"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項目征收個人所得稅。
因此，利用四種組織形式，對每個“準(zhǔn)納稅人”進(jìn)行納稅籌劃。
二、查賬征稅與核定征收方式的籌劃
所得稅的征收有兩種方法：查賬征收與核定征收。對財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位，采用查賬征收的方式;對經(jīng)營規(guī)模小、會計核算不健全的納稅人，采用定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收及其他核定征收方式。
綜合權(quán)衡，選擇查賬征收方式，不僅降低涉稅風(fēng)險，而且有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展企業(yè)稅收籌劃，這需要企業(yè)按照國家規(guī)定設(shè)置賬簿，核算收入、成本、費(fèi)用，并按期辦理納稅申報。
三、將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是私營企業(yè)必不可少的日常支出，不少私營業(yè)主將個人及家庭餐飲、食品、娛樂支出的發(fā)票拿到企業(yè)報銷，這種人為增加企業(yè)費(fèi)用的做法并不可取。
首先，企業(yè)參加產(chǎn)品交易會、展覽會發(fā)生的餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。其次，企業(yè)可以將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，增加費(fèi)用的稅前扣除金額。例如，將某些餐飲招待費(fèi)改為贈送給客戶的禮品，在禮品上印上企業(yè)的名稱或標(biāo)志，附帶企業(yè)的宣傳資料，或者邀請客戶參加企業(yè)舉辦的產(chǎn)品推介會，要求參會人員簽到，并為參會人員提供餐飲和住宿，由此產(chǎn)生的費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
四、私營公司的捐贈與個人捐贈結(jié)合進(jìn)行籌劃
如某私營有限責(zé)任公司董事長2011年5月打算以公司的名義通過中華慈善總會向西部農(nóng)村義務(wù)教育捐贈400萬元，公司2010年利潤總額2800萬元，該董事長獲得紅利280萬元，預(yù)計2011年利潤總額3000萬元，該董事長可獲得紅利300萬元，按照規(guī)定，公司捐贈的扣除限額為360萬元(3000×12%)，剩余40萬元捐贈支出很可能不允許稅前扣除，額外增加企業(yè)所得稅10萬元。如果該董事長以公司名義捐贈360萬元，以個人名義從紅利所得中捐贈40萬元，按照個人所得稅法的規(guī)定，個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。
由于企業(yè)所得稅法設(shè)定了公益性捐贈的扣除比例，不少私營企業(yè)以公司名義捐贈得少，而以投資者個人名義捐贈得多，這是一種理性的做法。從股東利益出發(fā)，企業(yè)限定捐贈金額是必要的，作為補(bǔ)充舉措，大股東以個人名義追加捐贈，這樣既表達(dá)了愛心，又減輕了稅負(fù)，是理性的商業(yè)與帶有感情色彩捐贈的最好結(jié)合。
五、注意劃分企業(yè)經(jīng)營支出和投資者個人支出
如某五金加工有限責(zé)任公司的老板，2010年12月以消費(fèi)性支出名義從公司支出買房款100萬元，2011年5月25日稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)了這個問題，稅務(wù)人員認(rèn)為該筆支出與公司開展業(yè)務(wù)無關(guān)，應(yīng)視同利息、股息、紅利所得計征個人所得稅20萬元，同時調(diào)增企業(yè)所得稅25萬元，由于該老板少繳了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成其補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款、滯納金并對其處以10萬元的罰款。老板對此很不理解。
稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照"個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅;除上述企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅，并且企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。該老板的行為屬于第二種情況，應(yīng)按照"股息、紅利"所得繳納個人所得稅20萬元。
此外，為了避免部分企業(yè)股東以"借"為名企業(yè)稅收籌劃，挪用公款私用，偷逃稅款，稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。
六、投資者分紅與工資、薪金所得的籌劃
例：英才商貿(mào)公司是馮英才和三個朋友每人出資100萬元成立的有限責(zé)任公司，四個股東約定平時不領(lǐng)工資，年終分紅。2010年該公司實現(xiàn)會計利潤90萬元，納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為102萬元，申報繳納企業(yè)所得稅25.5萬元，稅后利潤64.5萬元，公司按規(guī)定提取了公積金、公益金9.68萬元.可分配利潤為54.82萬元。年底四個股東決定將其中的40萬元拿出來進(jìn)行利潤分配，每人分得紅利10萬元。四個股東共需繳納個人所得稅8萬元，投資者實際上承擔(dān)了企業(yè)所得稅和個人所得稅兩道稅負(fù)，合計稅負(fù)為33.5萬元?？刹捎靡韵路椒ㄟM(jìn)行納稅籌劃。
方案一：四個股東每月領(lǐng)取工資3500元，工資不用繳納個人所得稅，年終每人分紅5.8萬元，
四人的分紅共需繳納個稅4.64萬元，股東工資可以在企業(yè)所得稅前列支，減少企業(yè)所得稅4.2萬元，投資者所得稅稅負(fù)為25.94萬元(25.5-4.2+4.64)。
方案二：四個股東每月領(lǐng)取工資3500元，年終獎1.8萬元，年終分紅4萬元，四人的分紅共需繳納個稅3.2萬元，年終獎應(yīng)納個人所得稅=18000×3%×4=2160(元)，工資支出減少企業(yè)所得稅6萬元，投資者所得稅稅負(fù)為22.916萬元(25.5-6+3.2+0.216)，顯然方案二所得稅整體稅負(fù)較輕。
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