寧波市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)《寧波市會計(jì)人員管理實(shí)施辦法》的通知
甬財(cái)政發(fā)[2019]529號 2019-09-11
各區(qū)、縣(市)財(cái)政局：
為規(guī)范我市會計(jì)人員管理，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、財(cái)政部《會計(jì)人員管理辦法》(財(cái)會[2018]33號)等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、以及財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會[2018]9號)、《關(guān)于做好省級會計(jì)人員管理系統(tǒng)升級改造和會計(jì)人員信息采集上報(bào)工作的通知》(財(cái)辦會[2018]28號)等精神，寧波市財(cái)政局研究制定了《寧波市會計(jì)人員管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
附件：寧波市會計(jì)人員管理實(shí)施辦法
寧波市財(cái)政局
2019年9月11日
寧波市會計(jì)人員管理實(shí)施辦法
第一條 為加強(qiáng)會計(jì)人員管理，規(guī)范會計(jì)人員行為，提高會計(jì)人員誠信意識，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及財(cái)政部《會計(jì)人員管理辦法》(財(cái)會〔2018〕33號)、《關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會〔2018〕9號)等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。
第二條 本市會計(jì)人員適用本辦法。
第三條 會計(jì)人員實(shí)行屬地管理原則。寧波市財(cái)政局負(fù)責(zé)制定全市會計(jì)人員管理實(shí)施辦法;各區(qū)、縣(市)財(cái)政局負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)人員管理工作。
第四條 會計(jì)人員，是指根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，在本市國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織(以下統(tǒng)稱單位)中從事會計(jì)核算、實(shí)行會計(jì)監(jiān)督等會計(jì)工作的人員。
會計(jì)人員包括從事下列具體會計(jì)工作的人員：
(一)出納;
(二)稽核;
(三)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))的核算;
(四)收入、費(fèi)用(支出)的核算;
(五)財(cái)務(wù)成果(政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果)的核算;
(六)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告(決算報(bào)告)編制;
(七)會計(jì)監(jiān)督;
(八)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理;
(九)其他會計(jì)工作。
擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)、總會計(jì)師的人員，屬于會計(jì)人員。
第五條 會計(jì)人員從事會計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
(一)遵守《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等法律法規(guī);
(二)具備良好的職業(yè)道德;
(三)按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育;
(四)具備從事會計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。
第六條 會計(jì)人員具有會計(jì)類專業(yè)知識，基本掌握會計(jì)基礎(chǔ)知識和業(yè)務(wù)技能，能夠獨(dú)立處理基本會計(jì)業(yè)務(wù)，表明具備從事會計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本實(shí)施辦法有關(guān)規(guī)定，判斷會計(jì)人員是否具備從事會計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》等法律法規(guī)和本辦法有關(guān)規(guī)定，結(jié)合會計(jì)工作需要，自主任用(聘用)會計(jì)人員。
單位任用(聘用)的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)、總會計(jì)師寧波財(cái)稅，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國會計(jì)法》《總會計(jì)師條例》等法律法規(guī)和本辦法有關(guān)規(guī)定。
單位應(yīng)當(dāng)對任用(聘用)的會計(jì)人員及其從業(yè)行為加強(qiáng)監(jiān)督和管理。
單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部控制制度要求和會計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)崗位，明確會計(jì)人員職責(zé)權(quán)限。
第八條 因發(fā)生與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，單位不得任用(聘用)其從事會計(jì)工作。
因違反《中華人民共和國會計(jì)法》有關(guān)規(guī)定受到行政處罰五年內(nèi)不得從事會計(jì)工作的人員，處罰期屆滿前，單位不得任用(聘用)其從事會計(jì)工作。
本條第一款和第二款規(guī)定的違法人員行業(yè)禁入期限，自其違法行為被認(rèn)定之日起計(jì)算。
第九條 建設(shè)會計(jì)人員誠信管理體系。建立嚴(yán)重失信會計(jì)人員“黑名單”制度和會計(jì)人員信用等級管理制度，將信用信息登記在會計(jì)人員信用檔案，并公開對外查詢。
會計(jì)人員信用檔案登記采用分等級管理。會計(jì)人員信用等級分為A、B、C、D四個(gè)等級，其中A級為信用優(yōu)良級、B級為信用一般級、C級為由較嚴(yán)重失信級、D級為嚴(yán)重失信級。
(一)將有下列行為的人員，作為嚴(yán)重失信會計(jì)人員列入“黑名單”，納入國家信用信息共享平臺，依法向社會公開披露相關(guān)信息：
1.有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)違法行為的會計(jì)人員;
2.在會計(jì)類資格考試(或評審)中有嚴(yán)重違紀(jì)行為被追究刑事責(zé)任的人員;
3.有違反金融、審計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)行為，被追究刑事責(zé)任的會計(jì)人員。
(二)除對嚴(yán)重失信會計(jì)人員計(jì)入“黑名單”外，對其他會計(jì)人員實(shí)行信用計(jì)分制度。會計(jì)人員信用計(jì)分采用加分和扣分制，信用加分和信用扣分并存，不得互抵。會計(jì)人員信用得分情況對外公開查詢。
第十條 會計(jì)人員信用計(jì)分按以下規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)。
(一)信用加分規(guī)則：
1.取得縣級、市級(省級)、國家級會計(jì)高端人才證書的，分別一次性加計(jì)信用分3分、5分、10分;
2.獲得縣級財(cái)政等相關(guān)部門、縣級政府或市級財(cái)政等相關(guān)部門、市級(省級)政府或財(cái)政部等相關(guān)部委、國務(wù)院表彰或獎(jiǎng)勵(lì)的，分別一次性加計(jì)信用分5分、10分、20分、30分。
上述信用加分采用累加制。
(二)信用扣分規(guī)則：
1.未按時(shí)完成繼續(xù)教育的(不含計(jì)分當(dāng)年，下同)，按未完成年度程度每年扣除信用分1-2分，連續(xù)3年以上未完成繼續(xù)教育的扣計(jì)信用分5-10分;連續(xù)5年以上未完成繼續(xù)教育的扣計(jì)信用分10-20分。未參加繼續(xù)教育的，按未按時(shí)完成繼續(xù)教育的扣分標(biāo)準(zhǔn)加倍扣計(jì);
2.會計(jì)人員信息登記或變更時(shí)提供不真實(shí)證明材料的，自查實(shí)之日起扣計(jì)信用分10分;
3.在會計(jì)類資格考試(或評審)中有一般違規(guī)違紀(jì)行為或有嚴(yán)重違紀(jì)行為未被追究刑事責(zé)任的，在處罰期內(nèi)分別扣計(jì)信用分10分或20分;
4.受到縣級財(cái)政等相關(guān)部門或縣級以上政府行政處罰的個(gè)人或受處罰單位的主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人中的會計(jì)人員，按照受處罰級別和責(zé)任承擔(dān)程度，在處罰期內(nèi)扣計(jì)信用分10分-30分。
上述信用扣分采取累加制。
(三)信用等級劃分標(biāo)準(zhǔn)：
除嚴(yán)重失信為D級外，無信用扣分的為A級;信用得分在-10分以上(含)的為B級;信用得分在-10以下的為C級。
第十一條 建立會計(jì)人員守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制。
(一)為守信會計(jì)人員提供更多機(jī)會和便利。將會計(jì)人員信用信息作為先進(jìn)會計(jì)工作者評選、會計(jì)職稱考試或評審、高端會計(jì)人才選拔等資格資質(zhì)審查的重要依據(jù)。鼓勵(lì)用人單位依法使用會計(jì)人員信用信息，優(yōu)先聘用、培養(yǎng)、晉升具有良好信用記錄的會計(jì)人員。
(二)對嚴(yán)重失信會計(jì)人員實(shí)施約束和懲戒。在先進(jìn)會計(jì)工作者評選、會計(jì)職稱考試或評審、高端會計(jì)人才選拔等資格資質(zhì)審查過程中，對嚴(yán)重失信會計(jì)人員實(shí)行“一票否決制”。對于嚴(yán)重失信會計(jì)人員，依法取消其已經(jīng)取得的會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格;被依法追究刑事責(zé)任的，不得再從事會計(jì)工作。支持用人單位根據(jù)會計(jì)人員失信的具體情況，對其進(jìn)行降職撤職或解聘。
(三)對較嚴(yán)重失信會計(jì)人員列入重點(diǎn)關(guān)注對象，并將失信情況通報(bào)所在單位。對列入重點(diǎn)關(guān)注對象的人員及其用人單位，管理部門在開展“雙隨機(jī)一公開”檢查時(shí)納入重點(diǎn)檢查范圍。
(四)建立失信會計(jì)人員聯(lián)合懲戒機(jī)制。財(cái)政部門和相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)現(xiàn)的會計(jì)人員失信行為，以及相關(guān)執(zhí)法部門發(fā)現(xiàn)的會計(jì)人員失信行為，記入會計(jì)人員信用檔案。支持會計(jì)行業(yè)組織依據(jù)法律和章程，對會員信用情況進(jìn)行管理。加強(qiáng)與有關(guān)部門合作，建立失信會計(jì)人員聯(lián)合懲戒機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息的互換、互通和共享。
第十二條 建立信用糾錯(cuò)和修復(fù)制度。除法律法規(guī)規(guī)定不得重新從事會計(jì)工作情形外，對其他不誠信行為允許糾錯(cuò)并對信用檔案登記記錄進(jìn)行修復(fù)。對不同情形的不誠信記錄分別按以下方式進(jìn)行糾錯(cuò)和修復(fù)：
(一)對雖有嚴(yán)重失信行為但因未構(gòu)成犯罪未被追究刑事責(zé)任的人員，在被處罰期結(jié)束前，參加會計(jì)人員職業(yè)道德和誠信教育專題培訓(xùn)并通過考核的，處罰期結(jié)束第二年起信用記錄恢復(fù)正常。
(二)對有信用扣分會計(jì)人員的糾錯(cuò)和修復(fù)方式：
1.未按規(guī)定完成會計(jì)專業(yè)人員繼續(xù)教育被扣分的，在完成規(guī)定繼續(xù)教育學(xué)分后的次年起，消除相應(yīng)的信用扣分記錄;
2.因會計(jì)人員信息登記提供不真實(shí)證明材料被扣分的，由本人重新提供正確無誤的證明材料后寧波財(cái)稅，在審核通過后的次年信用記錄恢復(fù)正常;
3.在會計(jì)類資格考試或評審中有違規(guī)違紀(jì)情況的，或受到縣級以上政府或財(cái)政等相關(guān)部門行政處罰的，在被處罰期結(jié)束前參加會計(jì)人員職業(yè)道德和誠信教育專題培訓(xùn)并通過考核的，處罰期結(jié)束后信用記錄恢復(fù)正常。
第十三條 強(qiáng)化會計(jì)誠信教育。各區(qū)縣(市)財(cái)政部門、會計(jì)行業(yè)組織、以及各單位要采取多種形式，廣泛開展會計(jì)誠信教育，將會計(jì)職業(yè)道德作為會計(jì)人員繼續(xù)教育的必修內(nèi)容，大力弘揚(yáng)會計(jì)誠信理念，不斷提升會計(jì)人員誠信素養(yǎng)。
對有嚴(yán)重失信行為和受到縣級以上政府或財(cái)政等相關(guān)部門行政處罰被扣計(jì)信用分的會計(jì)人員，實(shí)行強(qiáng)制會計(jì)人員職業(yè)道德和誠信教育專題培訓(xùn)制度，并將培訓(xùn)和考核結(jié)果作為信用糾錯(cuò)和修復(fù)重要條件。
會計(jì)人員職業(yè)道德和誠信教育專題培訓(xùn)實(shí)行集中培訓(xùn)形式，培訓(xùn)時(shí)間一般不少于2天。參加專題培訓(xùn)的不計(jì)算會計(jì)人員繼續(xù)教育學(xué)分。
第十四條 實(shí)行會計(jì)人員信息登記制度。在本市從事會計(jì)工作的人員(含從事會計(jì)代理記賬人員)和已取得初級及以上會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格未從事會計(jì)工作的人員，需要在寧波市會計(jì)人員信息系統(tǒng)辦理信息登記，信息發(fā)生變化的應(yīng)及時(shí)辦理信息變更登記。
符合本辦法第五條要求但尚未從事會計(jì)工作的人員，也可以在寧波市會計(jì)人員信息系統(tǒng)辦理信息登記。
會計(jì)人員信息登記情況，將作為會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或評審、先進(jìn)會計(jì)工作者評選、高端會計(jì)人才選拔、從事代理記賬工作等的依據(jù)，并為單位任用(聘用)會計(jì)人員提供參考。
會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對所登記信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
會計(jì)人員信息登記內(nèi)容包括：
(一)個(gè)人基本信息;
(二)學(xué)歷學(xué)位信息;
(三)從事會計(jì)工作信息;
(四)專業(yè)技術(shù)資格信息;
(五)繼續(xù)教育信息;
(六)信用信息。
第十五條 縣級以上地方人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采用隨機(jī)抽取檢查對象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員的方式，依法對單位任用(聘用)會計(jì)人員及其從業(yè)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督檢查，并將監(jiān)督檢查情況及結(jié)果及時(shí)向社會公開。
第十六條 依法成立的會計(jì)人員自律組織，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和其章程規(guī)定，指導(dǎo)督促會員依法從事會計(jì)工作，對違反有關(guān)法律法規(guī)、會計(jì)職業(yè)道德和其章程的會員進(jìn)行懲戒。
第十七條 已在寧波市會計(jì)人員信息系統(tǒng)辦理信息登記但尚未從事會計(jì)工作的人員，參照會計(jì)人員進(jìn)行管理。其中對未從事會計(jì)工作人員的繼續(xù)教育按照繼續(xù)教育相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 本實(shí)施辦法自2019年10月15日起試行。
《寧波市會計(jì)人員管理實(shí)施辦法》政策解讀
根據(jù)《寧波市人民政府辦公廳關(guān)于做好行政規(guī)范性文件政策解讀工作的通知》要求，現(xiàn)將市財(cái)政局制定的《寧波市會計(jì)人員管理實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)有關(guān)政策解讀如下：
一、制定背景
在2017年底國家取消了會計(jì)從業(yè)資格后，財(cái)政部對會計(jì)人員的界定、對會計(jì)人員的要求及對會計(jì)人員的日常管理等一直沒有明確。為加強(qiáng)會計(jì)人員管理，根據(jù)修訂后的《會計(jì)法》、，財(cái)政部于2018年12月6日印發(fā)了《會計(jì)人員管理辦法》(財(cái)會[2018]33號)，重新明確了會計(jì)人員范圍、基本要求、單位責(zé)任和監(jiān)管辦法等，要求各地制定具體的實(shí)施辦法貫徹實(shí)施。為了加強(qiáng)會計(jì)誠信建設(shè)，建立健全會計(jì)人員守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制，推動(dòng)會計(jì)行業(yè)進(jìn)一步提高誠信水平，財(cái)政部在2018年印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會[2018]9號)，要求加強(qiáng)會計(jì)人員信用檔案建設(shè)，建立嚴(yán)重失信會計(jì)人員“黑名單”制度、會計(jì)人員信用信息管理制度和會計(jì)人員信用信息管理系統(tǒng)。同時(shí)，按照“放管服”改革要求，對會計(jì)人員的管理將轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮惺潞蠊芾矸?wù)。因此，結(jié)合基層對會計(jì)人員管理實(shí)際，我們?nèi)诤狭素?cái)政部《會計(jì)人員管理辦法》和《關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》精神，制定本實(shí)施辦法。
二、主要內(nèi)容
(一)全面貫徹《會計(jì)人員管理辦法》，明確會計(jì)人員范圍及其從事的會計(jì)工作、應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)能力和單位任用(聘用)會計(jì)人員的要求。
《實(shí)施辦法》對會計(jì)人員范圍及其從事的會計(jì)工作、應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)能力和單位任用(聘用)會計(jì)人員的要求，按照《會計(jì)人員管理辦法》規(guī)定要求進(jìn)行了明確。
(二)貫徹《關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》等精神，明確會計(jì)人員誠信管理要求。
會計(jì)人員誠信信息管理，是基層財(cái)政部門加強(qiáng)對會計(jì)人員管理的有效手段之一。《實(shí)施辦法》除對會計(jì)人員范圍及其從事的會計(jì)工作、當(dāng)具備的專業(yè)能力和單位任用(聘用)會計(jì)人員的要求進(jìn)行明確外，結(jié)合《關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》要求，明確了我市對會計(jì)人員誠信管理的要求，建立會計(jì)人員信用檔案登記管理制度。包括建立嚴(yán)重失信會計(jì)人員“黑名單”制度和會計(jì)人員信用等級管理和信用計(jì)分制度，將信用信息登記記錄在會計(jì)人員信用檔案，并公開對外查詢。
(三)貫徹“放管服”和“最多跑一次”改革要求，明確會計(jì)人員信息登記要求。
進(jìn)行會計(jì)人員信息登記制定，是基層財(cái)政部門加強(qiáng)對會計(jì)人員管理的有效途徑?！秾?shí)施辦法》根據(jù)寧波市會計(jì)人員管理的實(shí)際需要，建立會計(jì)人員信息登記制度，明確會計(jì)人員需要進(jìn)行信息登記的范圍、內(nèi)容及要求。會計(jì)人員信息登記情況，將作為會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或評審、先進(jìn)會計(jì)工作者評審、高端會計(jì)人才培養(yǎng)等的依據(jù)，并為單位任用(聘用)會計(jì)人員提供參考。為了方便符合會計(jì)人員任職條件但尚未從事會計(jì)工作的人員報(bào)考全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格初級考試，允許符合條件的未從事會計(jì)工作人員辦理信息登記手續(xù)。同時(shí)，根據(jù)“放管服”和“最多跑一次”改革要求，建立全市統(tǒng)一的會計(jì)人員信息管理系統(tǒng)，充分利用政務(wù)資源共享?xiàng)l件，為會計(jì)人員網(wǎng)上在線辦理信息登記提供方便。
(四)明確對會計(jì)人員的管理要求。
《實(shí)施辦法》規(guī)定，寧波市會計(jì)人員實(shí)行屬地管理原則。各區(qū)、縣(市)財(cái)政局負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)人員管理工作。各級財(cái)政局依法對單位任用(聘用)會計(jì)人員及其從業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對違反法律法規(guī)和會計(jì)職業(yè)道德的會員進(jìn)行懲戒。
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