工程公司稅務(wù)籌劃(工程物資盤盈稅務(wù)處理)

建筑工程項(xiàng)目增值稅納稅籌劃[摘要]“營改增”的全面實(shí)施對企業(yè)稅務(wù)管理、稅負(fù)、稅制及資金流會產(chǎn)生極大影響。建筑施工企業(yè)為適應(yīng)新稅制,需要結(jié)合建筑工程項(xiàng)目的實(shí)際情況,開展增值稅納稅籌劃分析,并加強(qiáng)內(nèi)部管理,合規(guī)有效的稅務(wù)籌劃可有效降低企業(yè)稅負(fù),優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu),提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文結(jié)合筆者多年實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn),對建筑工程項(xiàng)目增值稅納稅籌劃進(jìn)行研究,希望可為同業(yè)人員提供參考。[關(guān)鍵詞]營改增;工程項(xiàng)目;納稅籌劃1增值稅納稅籌劃推行“營改增”的稅制改革,可使稅收變得更科學(xué)合理,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)趨向合理,使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)維持在原水平或降低。我國增值稅稅收政策具有引導(dǎo)性、稅率具有差異性、增值稅具有流轉(zhuǎn)性,納稅人類別具有多樣性,這決定了增值稅稅收籌劃具備可行性。籌劃增值稅時(shí),根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定,納稅人有權(quán)事前對工程項(xiàng)目涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行策劃與合理計(jì)算,合理安排公司各項(xiàng)業(yè)務(wù),最大限度地減少實(shí)際納稅額,實(shí)現(xiàn)依法納稅,同時(shí)降低稅收負(fù)擔(dān)、預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),獲取稅后金額的最大值。隨著“營改增”稅制變化,建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全增值稅納稅籌劃的策略及管理制度,積極創(chuàng)建科學(xué)完善的增值稅管理系統(tǒng),為施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供支撐。

2建筑工程項(xiàng)目增值稅的納稅籌劃重點(diǎn)建筑工程項(xiàng)目開展納稅籌劃時(shí),要整體掌握項(xiàng)目實(shí)際情況,全面了解業(yè)主的要求,還要針對當(dāng)?shù)囟愂照哌M(jìn)行分析,掌握項(xiàng)目所在地的稅收優(yōu)惠政策及法規(guī),詳細(xì)分析這些稅收減免政策。2.1投標(biāo)前的籌劃首先,增值稅籌劃要從投標(biāo)前開始,建筑企業(yè)應(yīng)綜合測算施工中的影響因素,通過對增值稅進(jìn)行籌劃,實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅負(fù)。其次,開展工程項(xiàng)目的營業(yè)收入籌劃,對施工中涉及的人工費(fèi)、施工材料、機(jī)械租賃費(fèi)和分包工程成本等各環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃,選擇合理的供貨商,識別分包商納稅人身份,以確定提供的發(fā)票類型。再次,科學(xué)合理地設(shè)計(jì)分包工程和物資采購模式,測算最終的綜合成本,通過對比分析,選擇最低成本方案。最后,與材料供貨方和分包方進(jìn)行談判,在享受低稅率時(shí),進(jìn)一步進(jìn)行價(jià)格談判,調(diào)查工程項(xiàng)目所在地的機(jī)械設(shè)備供應(yīng)租賃情況、建筑材料、本地自產(chǎn)材料的供應(yīng)情況及經(jīng)濟(jì)環(huán)境。2.2簽訂合同時(shí)的籌劃在合同條款中,施工單位要對合同總價(jià)、稅款及不含稅價(jià)等進(jìn)行詳細(xì)約定,合同中寫明增值稅發(fā)票稅率、發(fā)票類型、詳細(xì)說明、結(jié)算方式。在合同中載明,若提供發(fā)票不合格,需要承擔(dān)具體違約賠償風(fēng)險(xiǎn)等;合同中標(biāo)的物具備不同稅率時(shí),要分項(xiàng)分類填寫稅率、名目、服務(wù)范圍工程公司稅務(wù)籌劃,避免產(chǎn)生高征稅風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)注是否存在甲控材、甲供材及價(jià)外費(fèi)用等,是否存在稅率優(yōu)惠。2.3施工期間的籌劃在建筑工程項(xiàng)目施工期間,要保證進(jìn)、銷項(xiàng)稅額匹配,防止出現(xiàn)進(jìn)銷項(xiàng)稅稅額倒掛問題。盡可能獲取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,以便形成當(dāng)期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,便于抵扣稅款;同時(shí),拖延支付應(yīng)繳納增值稅,在短期內(nèi),這些稅金作為無息使用資金,發(fā)揮納稅籌劃的作用;此外,對項(xiàng)目所在地的預(yù)繳增值稅工作開展重點(diǎn)策劃工程公司稅務(wù)籌劃,應(yīng)及時(shí)確認(rèn)預(yù)收工程款,籌劃好材料采購與分包的籌劃工作,并確認(rèn)和籌劃開具增值稅發(fā)票的時(shí)期。3建筑工程項(xiàng)目重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的增值稅籌劃措施3.1進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的籌劃企業(yè)取得增值稅發(fā)票后,要強(qiáng)化管理,防止因內(nèi)部管理不健全、財(cái)務(wù)人員缺乏必要的增值稅知識產(chǎn)生的增值稅發(fā)票難以抵扣或難以獲取增值稅發(fā)票的情況。企業(yè)在投標(biāo)預(yù)算和簽訂合同時(shí),要進(jìn)行納稅籌劃;在承攬工程時(shí),要盡量減少甲供材料及設(shè)備,以避免產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的問題,可與甲方協(xié)商,采用如下幾種方式,以保證企業(yè)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票。①到甲方指定供應(yīng)方購買材料;②由企業(yè)自主采購材料;③甲方提供材料,但需要簽訂由供應(yīng)方、施工單位和甲方共同簽字的三方合同,合同中明確乙方受到甲方委托進(jìn)行材料采購,供貨方要向施工單位(乙方)提供增值稅專用發(fā)票;④若以上方法均

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