第十章個人稅收籌劃問題庫單項選擇題 A.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)對等B.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對等 C.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)對等 D.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)不對等 解析：在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位平等個人稅收籌劃，但因雙方是行政管理者與被管理者 的關(guān)系，雙方權(quán)利與義務(wù)不對等。 A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補繳B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所得稅 C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地 D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得"應(yīng)稅項目計征個人所得稅 解析：選項A: 扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補繳；選項B: 籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅；選項D:個人取得兼職 收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。 A.銷售收入B.提供勞務(wù)收入 C.稿酬收入 D.國債利息收入 解析：《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得個人稅收籌劃，個體工商戶的生產(chǎn)、 經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使 用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財 政部門確定征稅的其他所得，應(yīng)納個人所得稅。
）稅率形式。A.比例稅率 B.超率累進稅率 C.超額累進稅率 D.定額稅率 解析：《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三 至百分之四十五。 A.托兒補助費B.勞動分紅 C.投資分紅 D.獨生子女補貼 解析：AD 不屬于納稅人工資薪金收入，是個人所得稅不予征稅的項目；C 不屬于工資薪 金項目，屬于利息股息紅利項目；B 屬于工資薪金項目。 ）計征個人所得稅。A.工資薪金所得 B.承包轉(zhuǎn)包所得 C.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 D.利息股息紅利所得 解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支 付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資 者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目 計征個人所得稅。 依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述符合財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證有關(guān)規(guī)定的是（ A.申請人資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)開具稅收證明 B.開具稅收證明的稅務(wù)機關(guān)必須是縣級以上（不含縣級）國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局 C.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在15 萬元人民幣以上的，需向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明 D.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的，還須另外向稅務(wù)機關(guān)申請開具稅收證明， 并提供給外匯管理部門 解析：申請人資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在15 日內(nèi)開具稅收證明；開具稅收證明的稅務(wù) 機關(guān)為縣級或者縣級以上國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證 的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機關(guān)申請開具稅收證明；申請人擬轉(zhuǎn) 移的財產(chǎn)總價值在15 萬元人民幣以下的，不需向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明，15 萬以上的要向 稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明。
A.特許權(quán)使用費所得B.勞務(wù)報酬所得 C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.利息、股息、紅利所得 解析：特許權(quán)使用費所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收，允許扣除費用。 作家李先生從2010 日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300 元，共連載110 期（其中3 月份30 月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是（ C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當(dāng)月代扣繳個人所得稅1800 解析：同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的， 以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。所以，連載個稅＝300110 （1－20%）20%（1－30%）＝3696（元）。 10. 某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán)，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟 賠償款10000 元，該賠償收入應(yīng)繳納個人所得稅額（ A.0B.1160 C.1450 D.1600 解析：個人取得特許權(quán)使用權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按"特許權(quán)使用費所得"應(yīng)稅項目繳納 個人所得稅。
本題該作家被侵犯的著作權(quán)屬于特許權(quán)使用權(quán)，其所取得的經(jīng)濟賠償款應(yīng)按特 許權(quán)使用費所得計稅。所以，該作家應(yīng)繳納個人所得稅＝10000（1-20％）20％＝1600 下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有(AD A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅 B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得 并由境內(nèi)支付的部分免稅 C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30 天的個人，為 非居民納稅人 D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中， 凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅 解析：所謂在境內(nèi)居住滿 日起至12 31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365 日，所以選項A 正確。在中國境內(nèi)無住所，但是在 一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90 日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所 得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所 得稅，所以選項B 不正確。在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超 過30 天的個人，對于離境的時間沒有明確，稅法規(guī)定一次離境不超過30 日，多次離境不超 過90 日屬于臨時離境，不扣減天數(shù)，所以不一定是非居民，選項C 不正確。
下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有(ABCD A.節(jié)稅屬于合法行為B.逃稅屬于違法行為 C.偷稅屬于違法行為 D.避稅屬于非違法行為 解析：節(jié)稅具有合法性，避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為，所以上述選項是 正確的。 下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有（ABCD A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民B.2010 年取得年收入15 萬元的中國公民 C.從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民 D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶 解析：自行申報納稅的納稅義務(wù)人 1）自2006 日起，年所得12萬元以上的； 2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 3）從中國境外取得所得的； 4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 所以正確答案是ABCD。 下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有(CD A.保險賠款B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利 C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得 D.因自然災(zāi)害遭受重大損失 解析：保險賠款、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。 下列各項中，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅的有（AC A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.個人存款利息所得所得 C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房 D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事 客貨營運取得的所得 解析：B 為利息股息所得 A.通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈 C.個人對汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈 D.通過非營利性的社會團體向重點文物保護單位的捐贈 解析：個個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向以下三項公益性事業(yè)的捐贈，在計 算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
1）紅十字事業(yè) 2）農(nóng)村義務(wù)教育 3）公益性青少年活動場所 4）個人對汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈 下列關(guān)于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅的說法正確的有（AC A.個體工商戶按規(guī)定繳納的個體勞動者協(xié)會會費準予稅前扣除B.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營所得有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在收入5‰以內(nèi)的部分可據(jù)實 扣除 C.賬冊不健全的個體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅款，可按核定的方法征收 D.繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款 解析：個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營所得有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生的60%扣除， 但是最高不超過銷售收入的5‰；繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款不能扣除。 下列屬于勞務(wù)報酬所得的有（ABCD A.筆譯翻譯收入B.審稿收入 C.現(xiàn)場書畫收入 D.雕刻收入 解析：上述都屬于獨立從事某種技藝取得的收入。 下列不屬于稿酬所得的項目有（BCD A.攝影作品發(fā)表取得的所得B.拍賣文學(xué)手稿取得的所得 C.幫企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得 D.幫出版社審稿取得的所得 解析：稿酬所得的特點是個人作品以圖書、報刊形式公開發(fā)表，A 屬于稿酬所得；B 于提供著作權(quán)使用所得，按特許權(quán)使用費所得計稅；CD屬于勞務(wù)報酬所得。
10. 應(yīng)納個人所得稅的項目有（ ABCD A.工資、薪金B(yǎng).勞務(wù)報酬 C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.偶然所得 解析：《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、 經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使 用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財 政部門確定征稅的其他所得，應(yīng)納個人所得稅。 案例分析題 中國公民王某為一外商投資企業(yè)的高級職員，2011 年其收入情況如下： （1）雇傭單位每月支付工資、薪金 10000 國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣18 000 元，并提供了來源國納稅憑證， 納稅折合人民幣 1800 （5）受托為某單位做工程設(shè)計，歷時3個月，共取得工程設(shè)計費40000 A.12780B.13000 C.14700 D.15900 解析：雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額 =［（10000-2000）20％-375］8 A.2000B.4000 C.5000 D.0 解析：股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。 A.1080B.1160 C.1240 D.1130 解析：特許權(quán)使用費應(yīng)在中國補納稅額=18000（1-20％）20％-1800 =1080（元） A.1000B.2000 C.3000 D.4000 解析：個人中獎應(yīng)納稅款=2000020％=4000（元） A.5600B.7600 C.3800 D.8600 解析：勞務(wù)費收入應(yīng)納稅額=40000（1-20％）30％-2000 =7600（元） 來源：
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