對房地產(chǎn)企業(yè)而言，新的稅務環(huán)境變化，莫過于“營改增”帶來的變化；其次，國家稅務總局2015年第76號公告明確提到談談稅務籌劃，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部取消審批，一律實行備案管理。智慧源結(jié)合這兩方面的變化和影響，來談談房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理所面臨的機遇和挑戰(zhàn)。
一、“營改增”給房地產(chǎn)企業(yè)稅務管理的機遇和挑戰(zhàn)
1、“營改增”為房地產(chǎn)稅務籌劃帶來的機遇
眾所周知，營業(yè)稅是一種“只講效率不講公平”的稅種。簡單的說，營業(yè)稅制的特點是，“不管納稅人賺不賺錢，只要有營業(yè)額就產(chǎn)生納稅義務”。所以，營業(yè)稅制下，一個企業(yè)只有做成“大而全”的組織模式，企業(yè)的稅負才是最低的，這明顯不利于企業(yè)的分工管理。
例如：很多集團下的房地產(chǎn)企業(yè)，“只有費用、沒有收入，賬面常年虧損”的現(xiàn)象，比比皆是。其實質(zhì)是企業(yè)為了降低稅負，集團為項目公司常年提供“免費服務”所致，因為一旦提供“有償服務”，就會白白增加營業(yè)稅稅收負擔。
“營改增”政策的出臺，企業(yè)上下游之間形成完整的抵扣鏈條，則很好地解決了這一問題。增值稅制下，集團公司向項目公司提供有償服務所繳納的增值稅，項目公司可以抵扣，對于集團整體而言，不會增加流轉(zhuǎn)稅的稅收負擔，這樣給集團整體帶來的好處是：集團公司的“虧損抵稅效應”，就可以零成本發(fā)揮出來了。
所以說，“營改增”下，企業(yè)通過優(yōu)化組織架構(gòu)設計，從而為實現(xiàn)合法節(jié)稅提供了很好的契機。
上述舉例，僅僅是“營改增”所帶來的稅務籌劃空間的一小部分；事實上，由“營改增”帶來稅收籌劃新空間十分巨大！比如，如何通過關聯(lián)交易實現(xiàn)增值稅的稅務設計？“營改增”下，“甲供材”是否還能靈活操作？代收款項及代墊款項，如何進行稅收籌劃？等等。在此不一一羅列。
2、“營改增”給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)
近來，關于“營改增”給房地產(chǎn)企業(yè)所帶來的挑戰(zhàn)方面的文章很多，諸如：收入和利潤降低，發(fā)票管理難度大，過渡期后稅負不降反升，等等。大家一定都非常熟悉了，在此不再贅述。
為應對上述風險，企業(yè)應當提前做好稅務安排，進行事前籌劃，以提高收益。
3、智慧源觀點：雖然“營改增”給房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃帶來新的空間，但稅收籌劃的專業(yè)性很強，是一門難度較高的精細化設計行為，任一環(huán)節(jié)的設計不周，都會帶來不同程度的稅務風險，甚至觸犯法律。有鑒于此，智慧源建議企業(yè)在進行稅收籌劃時，可以選擇和一些比較專業(yè)的稅務咨詢機構(gòu)合作，以降低稅務風險，從而真正的提高企業(yè)效益。
二、稅收優(yōu)惠“審批制”改“備案制”，謹防稅收優(yōu)惠“踩深坑“
2015年第76號公告這一簡政放權的利好政策談談稅務籌劃，引發(fā)了業(yè)內(nèi)的一片叫好聲，然而我們卻都忽略了一點：政策利好的同時，其實這背后也暗伏著一顆“地雷”，稍有不慎，企業(yè)將“踩雷”并“跌入深坑”，因此必須引起我們的高度重視。
更多財稅咨詢、上市輔導、財務培訓請關注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
