財務(wù)風(fēng)險管控措施包括哪幾個方面(企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理及控制措施)

現(xiàn)代商業(yè)MODERN BUSINESS242財會研究Finance and Accounting Research財務(wù)管理是企業(yè)重要的職能之一， 但是， 企業(yè)處于不確定的環(huán)境下， 這也對企業(yè)財務(wù)管理帶來了挑戰(zhàn)， 這種不確定性會導(dǎo)致財務(wù)管理目標(biāo)和過程與預(yù)期出現(xiàn)差異， 這種差異就是財務(wù)管理的風(fēng)險所在。 而企業(yè)要做好財務(wù)管理工作， 控制和降低財務(wù)管理風(fēng)險逐漸成為了企業(yè)的日常工作之一。 特別是金融危機(jī)對各類企業(yè)帶來的影響更讓企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)管理風(fēng)險控制的重要意義所在。在中國， 很多企業(yè)仍然缺乏對財務(wù)管理風(fēng)險的認(rèn)識， 更缺少財務(wù)管理風(fēng)險的控制措施。 本文正是立足于財務(wù)管理的風(fēng)險， 并結(jié)合作者所在的化工行業(yè)淺談了風(fēng)險的內(nèi)涵、 種類和控制措施等。一、 財務(wù)管理風(fēng)險的體現(xiàn)一般研究將財務(wù)管理的風(fēng)險分為狹義和廣義兩種。 狹義就是指財務(wù)杠桿帶來的風(fēng)險， 即公司進(jìn)行負(fù)債后對公司財務(wù)帶來的還本付息等風(fēng)險， 一般可以直接用財務(wù)杠桿系數(shù)這個指標(biāo)進(jìn)行表示。 而廣義的財務(wù)管理風(fēng)險就比較寬泛， 指的是外部環(huán)境的變化和不確定性給財務(wù)管理帶來的風(fēng)險， 即外部環(huán)境造成的財務(wù)管理預(yù)期和實際的差異。 本文談?wù)摰呢攧?wù)管理風(fēng)險主要是指廣義的財務(wù)管理風(fēng)險。

廣義的財務(wù)管理風(fēng)險有不同的種類，例如按照財務(wù)管理的活動來劃分則有籌資和融資活動帶來的風(fēng)險、 投資活動產(chǎn)生的風(fēng)險、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的風(fēng)險； 如果按照產(chǎn)生風(fēng)險的具體因素劃分， 則有利率風(fēng)險、 匯率風(fēng)險、 商品價格風(fēng)險、 項目風(fēng)險、 信用風(fēng)險和流動性風(fēng)險等。結(jié)合化工企業(yè)， 我們可以發(fā)現(xiàn)化工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險按照具體產(chǎn)生因素劃分后有以下六種， 一般化工企業(yè)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)這六種財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行分類管理。（１） 融資風(fēng)險： 化工企業(yè)再融資主要通過債務(wù)和股權(quán)兩種方式進(jìn)行融資。 債務(wù)融資則面臨利率變動風(fēng)險和還本付息壓力。 另外利用股權(quán)融資則面臨著在不合適的時機(jī)進(jìn)行融資帶來的融資成本較大、 融資額較少的困難；（２） 匯率風(fēng)險： 目前很多的化工企業(yè)也同時參與進(jìn)出口貿(mào)易， 例如有些企業(yè)利用免稅區(qū)開展進(jìn)出口化工品貿(mào)易。 這樣就不可避免會面對匯率風(fēng)險。 一旦匯率有波動， 則這些企業(yè)要面臨較大的風(fēng)險， 包括外幣折算風(fēng)險、 交易風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。 這會對企業(yè)的交易、 合同實現(xiàn)、 利潤等產(chǎn)生較大的沖擊；（３） 商品價格風(fēng)險： 化工產(chǎn)品的價格較為不穩(wěn)定， 且有時候面臨著國家的調(diào)控壓力。 商品價格不確定對企業(yè)的購買和出售均有較大的影響， 有較多的化工品仍然需要根據(jù)國際市場進(jìn)行調(diào)整， 這也對化工企業(yè)了解商品價格波動帶來挑戰(zhàn)。

商品價格的波動會對企業(yè)的利潤和資產(chǎn)帶來影響；（４ ） 項目環(huán)境風(fēng)險： 化工企業(yè)， 特別是石油化工行業(yè)， 環(huán)境風(fēng)險對財務(wù)管理的挑戰(zhàn)更大。 項目環(huán)境風(fēng)險是指化工企業(yè)進(jìn)行每一個項目所帶來的環(huán)境保護(hù)的支出風(fēng)險。 由于化工企業(yè)的污染性較大， 受到當(dāng)?shù)鼐用竦牡种戚^大， 企業(yè)需要對居民進(jìn)行補償， 這就會影響財務(wù)管理的利潤和費用支出等。 同時，化工企業(yè)有時需要面臨事后恢復(fù)環(huán)境的支出， 這也對財務(wù)管理的費用支出和利潤帶來影響和波動。 特別是隨著國家和民眾對環(huán)境的重視， 這一支出將持續(xù)上升， 這也表明項目風(fēng)險將大大提升；（５） 信用風(fēng)險： 和所有的企業(yè)一樣， 化工企業(yè)也面臨信用風(fēng)險。 例如選錯交易方或者給予交易方過大的信用額度均會對化工企業(yè)的應(yīng)收賬款回收帶來較大的不確定性， 并加大了壞賬準(zhǔn)備的計提；（６ ） 投資風(fēng)險： 化工企業(yè)的投資活動較為頻繁， 這如前文所講， 該行業(yè)有較強的規(guī)模效應(yīng)。 但是化工企業(yè)的投資活動也會面臨風(fēng)險， 例如投資項目效益不好， 投資項目虧損導(dǎo)致持續(xù)不斷地投入給公司造成的流動性危機(jī)等。下面， 我們就主要談及財務(wù)管理風(fēng)險的控制措施。二、 財務(wù)管理風(fēng)險控制措施（一） 完善企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的識別和預(yù)警系統(tǒng)企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)和流程的特殊情況， 并結(jié)合環(huán)境的變化及時識別企業(yè)可能存在的財務(wù)管理風(fēng)險， 并完善預(yù)警系統(tǒng)。

企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理面臨的風(fēng)險識別和預(yù)警主要采取現(xiàn)場檢測和指標(biāo)分析兩種方法。 現(xiàn)場檢測是指企業(yè)人員在對業(yè)務(wù)處理和流程的現(xiàn)場觀察， 檢查可能存在的主要風(fēng)險， 這種檢測方法較為直觀。 企業(yè)同時還需要根據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分析， 識別可能存在的風(fēng)險并進(jìn)行預(yù)警。 指標(biāo)分析是根據(jù)企業(yè)的日常會計信息和財務(wù)報表數(shù)據(jù)， 對主要檢測指標(biāo)進(jìn)行分析， 比較其與過去同期的差異、 與同行業(yè)的差異、 與市場地位的匹配性、 未來的趨勢分析等， 識別企業(yè)存在的主要財務(wù)風(fēng)險，并進(jìn)行預(yù)警。例如， 化工企業(yè)要及時地分析年度數(shù)據(jù)和中期數(shù)據(jù)， 及時分析數(shù)據(jù)指標(biāo)的異常，并結(jié)合環(huán)境的變動進(jìn)行風(fēng)險的識別和預(yù)警。（二） 建立好數(shù)據(jù)和檔案整合平臺， 及時監(jiān)控和調(diào)取數(shù)據(jù)企業(yè)的決策和執(zhí)行均是依據(jù)已有的數(shù)據(jù)和資料， 并會產(chǎn)生新的數(shù)據(jù)和資料。 企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的控制也是需要數(shù)據(jù)和資料的支持。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時建立好數(shù)據(jù)和檔案整合平臺， 并做到能夠及時有效的提取和分析相關(guān)的數(shù)據(jù)和檔案。這就要求企業(yè)一方面要做好以信息化帶動財務(wù)管理水平的提升。 另外一方面要求企業(yè)及時整理和歸類好相關(guān)的檔案和數(shù)據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對檔案管理有相關(guān)的規(guī)定和要求，例如對歸類索引號、 歸類期限、 修改要求等有強制性的規(guī)定并執(zhí)行好。

這樣才能為數(shù)據(jù)和檔案的信息化提供支持。在這些檔案和數(shù)據(jù)信息化建立后， 企業(yè)需要在平時工作時能夠及時監(jiān)控數(shù)據(jù)的異常， 并調(diào)取相關(guān)的數(shù)據(jù)和檔案進(jìn)行分析， 及時發(fā)現(xiàn)可能存在的財務(wù)管理風(fēng)險。例如， 化工企業(yè)不僅要做好會計信息化工作， 也應(yīng)當(dāng)對國際市場的主要商品價格進(jìn)行跟蹤和數(shù)據(jù)分析， 這樣才能部分避免商品價格風(fēng)險。（三)設(shè)置內(nèi)部流程和職責(zé)劃分,完善內(nèi)部控制企業(yè)要提高對內(nèi)部控制的重視， 并按照內(nèi)部控制的要求， 根據(jù)成本和效益匹配的原則設(shè)置好企業(yè)內(nèi)部流程和職責(zé)， 并做好職責(zé)的劃分， 以做好內(nèi)部控制的相互稽核及監(jiān)督。例如， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對會計核算的職責(zé)和規(guī)范進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定， 并在流程中完善各種憑證， 會計核算人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)出庫單、 入庫單、 發(fā)運單、 商品價格表等進(jìn)行入賬， 并做好對這些單據(jù)和憑證的稽核工作， 及時將不符合事項進(jìn)行上報和糾正。 另外， 企業(yè)也應(yīng)當(dāng)做好信用審核等， 一方面要運用“５ Ｃ ” 方法分析交易方的信用水平和能力， 另外一方面信用的審核和批準(zhǔn)不能由銷售人員兼任，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理及控制措施【文章摘要】財務(wù)管理在企業(yè)管理中具有舉足輕重的作用和意義， 公司財務(wù)管理的優(yōu)劣將直接影響了公司的戰(zhàn)略實現(xiàn)和發(fā)展規(guī)劃。

本文以財務(wù)管理風(fēng)險的內(nèi)涵入手， 探討了企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的管理及控制措施。【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理； 風(fēng)險； 管理； 控制措施王云漫浙江傳化集團(tuán)有限公司３１１２１５》 轉(zhuǎn) ２４０頁現(xiàn)代商業(yè)MODERN BUSINESS240財會研究Finance and Accounting Research【參考文獻(xiàn)】１、 鄭朝暉．馬賢明《財務(wù)舞弊審計》．大連出版社．２０ ０ ５年２、 陳毓圭．對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ挠蓙砑捌浒l(fā)展的認(rèn)識． 《會計研究》．２０ ０ ４ ．２３、 高偉． 李曉慧． 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c獨立審計準(zhǔn)則的運用《審計研究》 ２００４．３４ 、 沈紅波 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男掳l(fā)展《財會月刊》 ２０ ０ ６ ．４五、 提供考核指標(biāo)數(shù)據(jù)，協(xié)助相關(guān)科室做好成本考核工作。 成本考核是醫(yī)院提高管理水平適應(yīng)市場競爭的必要手段， 是對醫(yī)院各科室的醫(yī)療狀況、 運營效益、 病人滿意指標(biāo)等業(yè)績進(jìn)行定量與定性的考核、 分析， 作出客觀、 公正的綜合評價。 綜合評價指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)包括科室收入結(jié)余率、 每床日收入、 床位使用率、 危重患者搶救率、 病床周轉(zhuǎn)率和藥品比率等指標(biāo)， 選擇上述指標(biāo)主要體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和醫(yī)療工作指標(biāo)并重的原則， 分別反映出了臨床工作的經(jīng)濟(jì)效益、 勞動強度、風(fēng)險系數(shù)和工作效率等情況， 由于醫(yī)院臨床科室有自己的業(yè)務(wù)所長、 處理醫(yī)療業(yè)務(wù)的側(cè)重點不同， 應(yīng)在根據(jù)不同科室設(shè)定不同權(quán)重的前提下， 對臨床科室進(jìn)行綜合評價。

總之， 醫(yī)院成本核算是一項綜合復(fù)雜的系統(tǒng)工程， 搞好成本核算有利于促進(jìn)醫(yī)院管理， 增強醫(yī)院的競爭力， 實現(xiàn)醫(yī)院健康發(fā)展。作為成本核算管理工作者應(yīng)當(dāng)重視、 了解和探索醫(yī)院成本管理的發(fā)展趨勢， 為院領(lǐng)導(dǎo)制【參考文獻(xiàn)】１、 高級會計實務(wù)科目考試大綱．２０ ０ ９２、 五部門發(fā)布《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點的指導(dǎo)意見》． 新華網(wǎng)， ２０ １０ ，３、 田莉． 新時期加強醫(yī)院成本核算的幾點思考． 中國集體經(jīng)濟(jì)，２００９財務(wù)風(fēng)險管控措施包括哪幾個方面，（１６）４、 劉素萍． 醫(yī)院成本分析的原則． 中國醫(yī)藥導(dǎo)報，２ ０ ０ ９ ，（ ３ ）．潮流，他們在該領(lǐng)域的探索值得我國借鑒。三、 局限性與啟示現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母灸康氖侵厮軐徲嫀煹膶徲嫹椒ǎ?從而提高發(fā)現(xiàn)會計報表重大錯報的功效。 審計方法運用功效最直接的體現(xiàn)是審計師判斷水平的提高。 而由于我國目前對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦斫馀c運用還只是剛剛開始正式投入應(yīng)用， 所以無法就現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯崉?wù)中是如何提高審計師的判斷水平做實地研究， 更不用說進(jìn)行大樣本研究， 這使本文缺乏充分的數(shù)據(jù)支撐?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍悄壳皩徲嫹椒òl(fā)展的方向為了推動我國審計事業(yè)的發(fā)展，應(yīng)積極研究現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撆c方法，并結(jié)合我國的實際情況，在實務(wù)中逐步推廣，在適當(dāng)?shù)臅r間結(jié)合我國對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ恼莆粘潭?，對審計?zhǔn)則作出相應(yīng)的修訂。

在研究與推廣的過程中，把握以下幾點，不但可以使我們更為有效地掌握現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞覍ξ覈鴮徲嬍聵I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也有益處。１、 需要謹(jǐn)慎地認(rèn)識監(jiān)管機(jī)構(gòu)對發(fā)展審計方法的作用。 國外監(jiān)管機(jī)構(gòu)對審計方法的發(fā)展的態(tài)度都比較謹(jǐn)慎， 一般是在審計方法發(fā)展到比較成熟的階段后， 對其功效進(jìn)行足夠的調(diào)查、 檢驗后， 再通過準(zhǔn)則制定予以確認(rèn)。 因此， 監(jiān)管機(jī)關(guān)應(yīng)該首先推動對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷难芯浚?并鼓勵在實務(wù)中予以執(zhí)行， 這將更有利于準(zhǔn)則的制定。２ 、 需要加強審計學(xué)術(shù)界、 實務(wù)界和教育界關(guān)于現(xiàn)代審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛R基礎(chǔ)的交流與培訓(xùn)。 如果不對復(fù)雜系統(tǒng)認(rèn)知模式、 系統(tǒng)理論與戰(zhàn)略管理理論與實務(wù)有足夠的認(rèn)識，就很難充分理解現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚撆c實務(wù)。３、 需要對咨詢服務(wù)、 增值服務(wù)和審計的基本作用三者有清晰的認(rèn)識。 審計的基本》 接 ２４１頁定適合我院實際情況的成本管理計劃和措施提供決策參考，從而不斷完善和優(yōu)化成本核算管理體系。作用合理保證會計報表沒有重大錯報。 這一基本目的在任何時候都應(yīng)該堅持。 而對于咨詢服務(wù)是否影響審計師實質(zhì)上的獨立性財務(wù)風(fēng)險管控措施包括哪幾個方面， 大部分學(xué)術(shù)研究傾向于沒有實質(zhì)性的影響， 但對于這一問題現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯崉?wù)中運用研究目前仍然沒有定論。

但毫無疑問， 高額咨詢服務(wù)將影響審計師形式上的獨立性，從而降低審計的價值。以免銷售人員可以直接審核信用水平而帶來的信用風(fēng)險。（四） 提高決策科學(xué)性， 做好風(fēng)險事前控制財務(wù)管理的風(fēng)險最主要還是源于人的行為， 因此要提高行為的合理性， 特別是決策的科學(xué)性， 這樣才能更好的規(guī)避和控制財務(wù)管理的風(fēng)險。提升決策的科學(xué)性可以通過以下幾種途徑進(jìn)行提升。 第一， 采用民主方式， 集中集體智慧， 這樣才能更好的考慮到風(fēng)險， 這樣才能全面考慮可能的情況； 第二， 多對數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行分析， 這種分析包括對過去數(shù)據(jù)和將來的預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行分析， 同時也需要對數(shù)據(jù)來源和準(zhǔn)確性進(jìn)行分析， 另外還需要考慮計劃的可行性； 第三， 公司要招聘和選拔合適的人才擔(dān)任合適的崗位， 只有合適的人才才能做好科學(xué)的決策。例如化工行業(yè)， 其規(guī)模效應(yīng)強， 投資項目較多。 在進(jìn)行投資項目分析時候， 需要采用集體決策方式， 考慮多個因素， 同時對國際市場價格和未來走勢進(jìn)行較為準(zhǔn)確的判斷， 對國內(nèi)宏觀調(diào)控和市場進(jìn)行分析， 這樣才能降低決策失誤的概率。（五）樹立風(fēng)險意識，提高財務(wù)管理人員素質(zhì)財務(wù)管理風(fēng)險來源于內(nèi)外因的作用。內(nèi)因就在于公司內(nèi)部的組織設(shè)置和人員素質(zhì)及意識不到位等。

因此， 提升財務(wù)管理人員及其他人員的素質(zhì)， 并在全公司范圍樹立風(fēng)險意識是至關(guān)重要的。財務(wù)管理人員的素質(zhì)控制需要通過兩個方面進(jìn)行把握。 一方面要努力控制好“招聘關(guān)”， 在招聘的時候選擇適合的財務(wù)管理人員進(jìn)入公司從事相關(guān)的崗位和職責(zé)。 另外就是需要公司在招聘后把握好 “培訓(xùn)關(guān)”。 在招聘后， 公司要定期進(jìn)行適當(dāng)水平的培訓(xùn)和能力提升， 這樣才能不斷地提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力。同時公司管理層還要在全公司樹立風(fēng)險意識， 不斷向公司內(nèi)人員灌輸風(fēng)險和危機(jī)意識， 在業(yè)務(wù)和流程中提升相關(guān)崗位人員對風(fēng)險的關(guān)注和控制， 并做好及時上報工作。（六） 關(guān)注金融產(chǎn)品， 采用合理方式規(guī)避和減少風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險的最理想方式是風(fēng)險轉(zhuǎn)移和規(guī)避。 風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和規(guī)避一方面可以通過交易合同的設(shè)計進(jìn)行轉(zhuǎn)移和規(guī)避， 例如設(shè)計好合同中的計價貨幣等。 另外一方面就可以利用外部的金融產(chǎn)品， 進(jìn)行合理的金融設(shè)計進(jìn)行套期保值， 這樣也可以轉(zhuǎn)移和規(guī)避部分財務(wù)管理風(fēng)險。在化工行業(yè)， 受到國際市場價格影響較大， 且相關(guān)的期貨產(chǎn)品發(fā)展較好， 可以用以套期保值。 這可以讓化工行業(yè)的公司在合適的風(fēng)險敞口范圍內(nèi)進(jìn)行套期保值， 這也就可以部分降低了財務(wù)管理的風(fēng)險。

本文結(jié)合筆者的實踐經(jīng)驗和行業(yè)特性，簡要談及了一般財務(wù)管理的風(fēng)險管理分類和主要的控制措施。 希望能夠?qū)ο嚓P(guān)行業(yè)和公司有所作用?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】１、 葉福清． 淺析財務(wù)集中管理模式下的集團(tuán)公司財務(wù)風(fēng)險控制———以鼎力電力集團(tuán)股份有限公司為例［ Ｊ］ ． 財經(jīng)界，２０１０，０３，１６２．２、 牟樹永． 淺談國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與控制［ Ｊ］． 經(jīng)營管理者，２００９，１９，８３．》 接 ２４２頁

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