企業(yè)所得稅納稅籌劃(一般納稅企業(yè)銷項稅稅率)

對于企業(yè)所得稅的籌劃,重在平時去積累經(jīng)驗,平時做到位了,做規(guī)范了,降低稅負是自然而然的過程。不能等到后面去想辦法,實際上是為時晚己,稅務(wù)籌劃的決竅的就是越早越好。

企業(yè)所得稅如何籌劃?先得看企業(yè)所得稅是如何計算的?

在這個公式可以看出,籌劃企業(yè)所得稅可以著眼于兩個方向。一是應(yīng)納稅所得額,想辦法把應(yīng)納稅所得額降下來;二是企業(yè)所得稅的稅率,稅率能想辦法降下來嗎?如果能想到方法,這也是一個籌劃點。

再展開來看,應(yīng)納稅所得額以會計利潤為基礎(chǔ),但不能和會計利潤劃等號。原因在于稅法與會計準側(cè)立法精神并不一致,會計利潤出來后還會有納稅調(diào)整。納稅調(diào)整主要涉及收入調(diào)整與成本費用調(diào)整:

1會計不認為是收入的,稅務(wù)認為是收入。如視同銷售,等于收入變大了。2會計認可的成本費用,稅務(wù)不認可;也有另一種情況,稅務(wù)比較友好,允許部分費用加計扣除。

納稅調(diào)整會導致會計利潤和應(yīng)納稅所得額不相等,這就給了我們企業(yè)所得稅籌劃的空間。

企業(yè)所得稅納稅籌劃(一般納稅企業(yè)銷項稅稅率)(圖1)

一般而言企業(yè)所得稅納稅籌劃,收入總額不大好想辦法籌劃企業(yè)所得稅。除非收入不入賬,沒有哪個企業(yè)為了少交所得稅,會去把收入做小。讓成本費用在稅前扣除增大一些,這是可為的,可以讓應(yīng)納稅所得額變小。

通過上面的分析,可看出,對所得稅籌劃大體有三個方向:一是成本費用進風向,二是應(yīng)納稅所得額變方向,三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來就這三個方向分別展開,用案例說明,到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點。

一、通過成本費用籌劃企業(yè)所得額。

成本費用的納稅調(diào)整有四種類型:

1不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費用,與經(jīng)營沒有關(guān)系的費用,違法違規(guī)費用,比如少交稅,滯納金,罰款等。2部分扣。成本費用不允許全額扣除,比如業(yè)務(wù)招待,廣告費,市場推廣費等。3延后扣。費用發(fā)生后,稅務(wù)不允許在當期立即扣除,但延后可以扣除。如超過標準發(fā)生的職工教育經(jīng)費,資本化的費用。4加計扣。這是稅務(wù)給的優(yōu)惠,并不多見,主要有研發(fā)費用,殘疾員工工資,企業(yè)為環(huán)保做的投資等。

對于成本費用,所得稅籌劃思路是,突出加計扣除,避免不許扣除和延后扣除。

二、通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅

通過應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅,思路有三個:第一,在公司形式上考慮,設(shè)立分公司還是子公司?第二,通過關(guān)聯(lián)交易平滑利潤;第三,用足稅收優(yōu)惠政策。

第一,合理利用公司形式。

母公司打算在外地設(shè)立一個機構(gòu)來經(jīng)營,有兩種選擇:一是設(shè)立子公司,另一是設(shè)立分公司。如果預(yù)計新公司短期內(nèi)不會有盈利的話,設(shè)立分公司更合適。因為分公司可以與總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。

如果對公司前景沒有太大期望,還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個稅,沒有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅,只有分到個人手里面才交,不分不交,顯然比較有利。

第二,如何利用關(guān)聯(lián)交易。

在關(guān)聯(lián)公司搞利潤調(diào)節(jié),一是在收入上調(diào)節(jié),就是把收入切換到另一個實體里面去做,二是在費用上面去想辦法,把A公司費用想辦法入到B公司。收入的確定要在簽署合同的時候考慮進去,費用要想得更早,不能等事后找發(fā)票。關(guān)聯(lián)公司間調(diào)節(jié)利潤的最核心因素就是要及早規(guī)劃,事先動手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關(guān)聯(lián)公司都盈利或都虧損,數(shù)據(jù)上都能做到合理解釋,切忌讓人明顯察覺到是在人為調(diào)節(jié)利潤。

企業(yè)所得稅納稅籌劃(一般納稅企業(yè)銷項稅稅率)(圖2)

利用關(guān)聯(lián)交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個雙刃劍,這種做法很容易引起稅務(wù)關(guān)注。做好關(guān)聯(lián)交易時,定價策略是很重要的,定價一定符合常理。

第三,用足稅收優(yōu)惠政策。

常見的稅收優(yōu)惠政策包括:一、研發(fā)費用加計扣除,現(xiàn)在稅務(wù)對研發(fā)費用的優(yōu)惠力度越來越大,小微企業(yè)研發(fā)費用可按175%扣除;二、殘疾員工的工資加計扣除;三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅。四、安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠。

企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的,支付給殘疾職工的工資據(jù)實扣除,另加計100%扣除。前提是要簽一年以上勞動合同,不低于最低工資標準,持有殘疾人證。

環(huán)保設(shè)備投資稅額抵免,企業(yè)在環(huán)境的保護,節(jié)水,節(jié)能,安全生產(chǎn)方面購買專用設(shè)備,專用設(shè)備的投資額的10%,可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免,當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

三、通過稅率籌劃企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅籌劃的第三個方向,在稅率上面可以考慮的方向有:

第一,小的就是美的。

目前稅務(wù)對于小微企業(yè)放水養(yǎng)魚,優(yōu)惠放得很寬,年納稅所得額30萬以下的,交10%的所得稅(先把應(yīng)納稅所得額減掉一半,再按20%交所得稅)。今年又出了新政策,把減免優(yōu)惠往后延續(xù)兩年,且應(yīng)納稅所得額提高到了50萬以下。

企業(yè)所得稅納稅籌劃(一般納稅企業(yè)銷項稅稅率)(圖3)

第二,拆分公司。

對于做不大但又能賺錢的企業(yè),可以考慮有意識地把企業(yè)維持在小微企業(yè)的規(guī)模。一旦企業(yè)銷售大起來,就把企業(yè)拆分為二繼續(xù)維持小微企業(yè)的身份。拆分的好處有兩點,第一,所得稅稅率少,第二,增值稅的征收率也比較低。

第三,用好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)。

對于創(chuàng)新型的企業(yè),特別是有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃,要利用好高新技術(shù)企業(yè)這個資質(zhì)。享受企業(yè)所得稅稅率15%的優(yōu)惠,研發(fā)費用按175%加計扣除的優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅納稅籌劃(一般納稅企業(yè)銷項稅稅率)(圖4)

總結(jié)

對于企業(yè)所得稅的籌劃,重在平時去積累經(jīng)驗,平時做到位了,做規(guī)范了,降低稅負是自然而然的過程。不能等到后面去想辦法,實際上是為時晚己,稅務(wù)籌劃的決竅的就是越早越好。

更多財稅咨詢、上市輔導、財務(wù)培訓請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源:部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng),無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布,如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。

企業(yè)稅務(wù)籌劃方案 首次免費咨詢

400-835-0088

聯(lián)系我們Contact Us

福建公司:泉州市晉江萬達寫字樓B座2306

香港公司:香港九龍觀塘創(chuàng)業(yè)街25號創(chuàng)富中心1907室

廈門公司:廈門市思明區(qū)湖濱北路10號新港廣場15樓

電話:400-835-0088(企業(yè)財稅資本問題24小時服務(wù))

郵箱:zx@lichenkj.com

致客戶To Customers

希望自己做的事讓足夠多的人受益,這是我

人生理想和目標。無論我們做的教育還是咨詢還是資 本,都是在幫助別人成功。 -理臣創(chuàng)始人 李亞

了解更多Subscribe

理臣咨詢微信二維碼

關(guān)注理臣官方微信

CopyRight ? 理臣咨詢 版權(quán)所有 閩ICP備20008917號網(wǎng)站備案