相關規(guī)定： 《企業(yè)所得稅法實施條例》 第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用稅籌，不論款項 是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付， 均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告 2012 年第 15 號） 六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照 稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準 予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除稅籌，但追補確認期限不得超過 5 年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣， 不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧 損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳 的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
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