隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)職工收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。從維護切身利益、減輕稅收負擔的角度出發(fā)，企業(yè)工資薪金的個人所得稅納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。那么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負，獲得最大收益就成了一個重要的研究內(nèi)容，個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。
一、企業(yè)工資薪金個人所得稅納稅籌劃的意義
納稅籌劃是指納稅人在遵守國家法律、政策的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃，盡可能減輕稅收負擔，獲取稅收利益。納稅籌劃是市場經(jīng)濟條件下納稅人的一項基本權利，具有合法性、預期性、目的性的特征。
1、個人所得稅納稅籌劃有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)作為個人所得稅的代扣代繳義務人，如果通過個人所得稅的納稅籌劃增加職工可支配收入，必將大大提高職工的工作積極性，增加職工對企業(yè)的認同感和歸屬感，對企業(yè)長遠發(fā)展產(chǎn)生有利的促進作用。
2、個人所得稅納稅籌劃有利于減少企業(yè)的納稅支出。企業(yè)積極進行納稅籌劃，對稅收方案進行反復比較，選擇納稅較輕的方案，可有效減少納稅人的現(xiàn)金流出，減少企業(yè)現(xiàn)金的流出，增加企業(yè)可支配資金。
3、個人所得稅納稅籌劃有利于增強公民納稅意識，減少偷稅、漏稅行為。納稅籌劃為納稅人增加個人收入提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性。雖然“鉆”了國家的財稅政策空子，但會促進納稅人自覺不自覺地學習鉆研財稅政策、法規(guī)，從而進一步激勵納稅人提高政策水平，增強納稅意識，自覺抑制偷、逃稅等違法行為。
二、企業(yè)工資薪金個人所得稅納稅籌劃的基本思路
在合法、合規(guī)的前提下會計稅收籌劃，個人所得稅納稅籌劃應堅持“應扣不漏，應免不扣”，“綜合考慮，免稅效應”的基本思路。具體說來，應從以下幾方面著手。
一要充分考慮影響應納稅額的因素。影響個人所得稅的應納稅額的因素有兩個，即應納稅所得額和稅率。因此，要降低稅負，無非是運用合理又合法的方法減少應納稅所得額，或者通過周密的設計和安排，使應納稅所得額適用較低的稅率。應納稅所得額是個人取得的收入扣除“三險一金”、“免征額”等費用后的余額，在實行超額累進稅率的條件下，費用扣除越多，所適用的稅率越低。
二要充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一，是國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，在稅種設計時有意而為，納稅人充分利用這些條款，可以達到減輕稅負的目的。
三要充分進行事前籌劃。納稅籌劃應堅持事前籌劃，要有超前性和目的性，必須在工資薪金發(fā)放之前進行籌劃，系統(tǒng)地對各項人工成本的支付行為做出事先安排，以達到減少個人所得稅的目的。
四要充分實行工資薪金的均衡發(fā)放。職工工資薪金個人所得稅采取的是超額累進稅率，納稅人的應稅所得越多，適用的稅率也就越高，所以在納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，分攤到各個納稅期內(nèi)（一般為每月）的收入應盡量均衡，避免大起大落，這就要求企業(yè)在年初應做好人工成本總量測算以及每層級職工收入的測算。
三、企業(yè)工資薪金個人所得稅納稅籌劃具體方法
我國現(xiàn)行的個人所得稅法將個人的11項所得作為課稅對象，如工資、薪金所得會計稅收籌劃，個體戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得等等。這些項目分別規(guī)定了不同的費用扣除標準、使用不同的稅率和不同的計稅方法。工資薪金所得稅涉及面廣、占稅收比例大，如何根據(jù)稅法的要求，選擇最佳的節(jié)稅方案，是廣大企業(yè)和職工尤其是工薪族最關心的事情。
（一）全部扣除非稅項目收入。企業(yè)相關工作人員應全面掌握職工個人收入中，哪些是應稅收入，哪些是非稅收入。
（二）足額繳納“三險一金”。企業(yè)應充分利用國家的社保政策和住房公積金政策，按照當?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標準為職工繳存“三險一金”，為職工建立一種長期保障。這樣不僅能提高職工的福利待遇水平，而且也能有效降低企業(yè)和職工的稅負水平。
（三）重點籌劃一次性獎金的發(fā)放。一次性獎金按適用稅率計算應納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率（類似全額累進稅率），因此就形成了一個工資發(fā)放無效區(qū)間。通過對一次性獎金每個所得稅級的上限（稅收臨界點）、應納稅額和稅后所得的計算，可計算出一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間。
（四）科學籌劃月度工資和一次性獎金的發(fā)放結構。在職工全年收入一定的情況下，應科學安排月度工資和一次性獎金的發(fā)放比例，找到工資和獎金之間稅率的最佳配比，從而有效降低稅率和個人所得稅負擔。
（五）及時籌劃處理異常納稅事件。一次性獎金處在無效區(qū)間內(nèi)，月度工資也調(diào)整不了又該怎么辦呢？可以合理利用捐贈手段降低稅率。稅法規(guī)定：個人通過非營利性的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)及嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，在應納稅所得額30% 以內(nèi)的部分，準予從應納稅所得中扣除。發(fā)放全年一次性獎金的當月即捐贈，捐贈支出準予在當期應納稅所得額進行抵扣。
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